Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Баланс для некоммерческих организаций 2021

Баланс для некоммерческих организаций 2021

Баланс для некоммерческих организаций 2021

Некоммерческие организации обязаны представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность


» Некоммерческой называется организация, целью деятельности которой не является получение прибыли, а доходы от деятельности не распределяются между учредителями. Такой субъект хозяйствования имеет все признаки юридического лица:

  1. может открывать счета в банках;
  2. имеет право на штампы со своим названием;
  3. имеет самостоятельный баланс;
  4. действует на основании устава;
  5. создаётся на неограниченный срок деятельности.

Эти предприятия создаются для социальных, культурных, образовательных, политических и прочих аналогичных видов деятельности, целью которых выступает достижение общественных благ. Наиболее известные подобные организации являются благотворительными.Субъекты такого рода могут осуществлять коммерческую деятельность, но только если она предназначена для достижения целей компании и распределения полученного дохода между учредителями не предполагается.

Их деятельность регулируется законом № 7-ФЗ.Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

  1. муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
  2. общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
  3. автономные — финансируют себя сами.

ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

  1. прибыль не составляет их основную цель;
  2. НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.
  3. они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;

Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

  • Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст.

    251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

  • Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).

Некоммерческие организации обязаны вести соответствующий учёт, составлять отчёты и представлять их ежегодно.

Срок, до наступления которого необходимо сдать готовые формы, наступает 31 марта года, следующего за отчетным.Согласно законодательству, в состав бух. отчётности НКО включаются два типа документов, каждый из которых должен быть оформлен по установленной форме с учётом особенностей деятельности субъекта:

  1. Бухгалтерский баланс. Отличие данного отчёта от формы, предусмотренной для коммерческих предприятий, состоит в замене раздела «Капиталы и резервы» на «Целевое финансирование». При этом организация указывает информацию о суммах источников формирования её активов. Конкретное содержание раздела зависит от правовой формы компании. НКО самостоятельно определяет, насколько подробным будет отражение информации в балансе. Например, если у предприятия достаточно большое количество запасов, то в отчётности может быть показан детализированный состав МПЗ. Если же их ассортимент ограничен, то всю сумму разрешено показать одной строкой.
  2. остаток на конец года.
  3. Отчёт о целевом использовании средств. В документе содержится следующая информация: размер использованных в деятельности средств, в том числе расходы на оплату труда, благотворительность, целевые мероприятия, затраты на обеспечение функционирования предприятия;
  4. общая сумма поступивших денег, в том числе целевые, членские, вступительные и добровольные взносы, также указывается прибыль от предпринимательской деятельности;
  5. остаток средств на начало года;

Также можно составить пояснительную записку.

Этот документ содержит выраженную в произвольной форме расшифровку отдельных показателей.Сдавать отчётность допускается в бумажном или электронном виде.Подробную информацию о бухучете данных предприятий вы можете почерпнуть из следующего видео:Теперь поговорим об отчетности НКО в Минюст, сроках сдачи необходимой документации. Тут необходимо предоставление трех обязательных отчетов:

  1. По форме № ОН0003. Данный отчет заполняется на официальном интернет-ресурсе Министерства.
  2. По форме № ОН0002. Данный бланк должен отражать информацию о расходовании денежных целевых средств, использовании организацией своего имущества.
  3. По форме № ОН0001. Отражаются данные о руководителях, а также характере деятельности учреждения.

Важно отметить, что в некоторых случаях некоммерческие учреждения освобождаются от сдачи такой отчетности.

Действуют следующие исключения:

  1. Активы НКО не пополнялись международными организациями или иностранными гражданами.
  2. Общая годовая сумма поступлений в адрес организации не превышает 3 млн рублей.
  3. Среди участников, учредителей НКО нет иностранных граждан.

Какую отчетность сдают некоммерческие организации тут?

Вместо первых двух видов документов такая НКО сдает заявление о ее соответствии законодательным требованиям. Документ может быть составлен в свободной форме.

Сдача электронного отчета № ОН0003 остается обязательной.Все перечисленное в обязательном порядке должно быть предоставлено в территориальное отделение Минюста до 15 апреля года, последующего за отчетным.

Некоммерческие организации отчитываются также в государственные органы ИФНС. Перечень документов зависит от выбранной системы налогообложения.Если предприятие не использует специальную систему налогообложения, то оно должно представить в налоговую следующие документы:

  1. Декларация по транспортному налогу. Она необходима, если организация имеет транспортное средство. Срок сдачи документа — также 1 февраля.
  2. Декларацию по НДС. Её рекомендуется сдавать в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за датой окончания периода.
  3. Декларация по налогу на имущество. Если существующая организация имеет в составе активов налогооблагаемое имущество, она должна предоставлять расчёт и перечислять платежи ежеквартально. От заполнения формы и уплаты налога освобождаются только предприятия, не владеющие основными фондами. Декларация по авансовым платежам представляется в соответствующие органы в течение 30 дней после окончания отчётного периода. Документ, содержащий сведения о итоговом расчёте, сдаётся не позднее 30 марта.
  4. Декларация по налогу на прибыль. НКО признаётся плательщиком данного налога, если ведёт предпринимательскую деятельность. Форма подаётся за каждый отчётный период не позднее чем через 28 дней после его окончания. Отчёт за налоговый период должен сдаваться до 28 марта года, следующего за истекшим. Если организация не вела предпринимательскую деятельность, она должна предоставить в территориальную инспекцию специальную упрощённую декларацию. Срок её сдачи также наступает 28 марта.
  5. Декларация по земельному налогу. Если в составе имущества компании имеется земельный участок, она должна предоставить данный отчет до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Кроме перечисленных, НКО должны предоставить в инспекцию некоторые другие бумаги:

  1. Сведения о среднесписочной численности работников.

    Предоставляется в случае, если в компании оформлено 100 и более сотрудников. Сдаётся до 20 января.

  2. Справка 2-НДФЛ.

    Согласно законодательству, любое предприятие обязано отчитаться о сумме подоходного налога, удержанного с работников, если их численность превышает 25 человек. Для этого необходимо представить в налоговые органы справку по установленной форме в срок до 1 апреля.

Данные организации имеют право использовать специальные налоговые режимы. В этом случае они обязаны предоставить в государственные органы соответствующие отчеты:

  1. Декларация по УСН. Заполняется, если компания находится на УСН (упрощённой системе). В этом случае форма оформляется и сдаётся до 31 марта года, следующего за прошедшим периодом.
  2. Декларация по ЕНВД. Её нужно оформлять, если предприятие применяет единый налог на вменённый доход. Документ сдаётся ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Ответственность за сведения, указанные в документах, данные субъекты несут такую же, как и другие предприятия.

Порядок сдачи бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2021 году несколько отличается от того, который действует для предприятий коммерческой сферы.

Некоммерческие организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также самостоятельно определять детализацию ее статей и уровень существенности. С 01.06.2019 года нужно применять обновленные бланки бухотчетности.

Изменились и правила ее представления.Источники:

  1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н
  2. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ
  3. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н
  4. Гражданский кодекс РФ
  5. Письмо ФНС России от 16.07.2018 № ПА-4-6/
  6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.НКО также представляют расчёты в другие государственные учреждения.Компания должна отчитаться о суммах взносов, уплаченных в течение года за работников.
Всего необходимо заполнить два бланка:

  1. электронный расчёт разрешается представлять до 25 января.
  2. Форма 4-ФСС. Представляется в фонд социального страхования, если численность сотрудников превышает 25 человек. Даты представления документа в электронном и бумажном виде различаются: на бумаге следует отчитываться до 20 января;
  • Форма РСВ-1.

    Представляется в территориальные органы ПФР, если среднесписочная численность превышает 25 человек.
    Сроки сдачи следующие:

      15 февраля, если отчёт формируется на бумаге;
  • 22 февраля, если сдаётся электронный расчёт.
  • Кроме отчётов, которые сдаются организацией, попавшей в выборку, в территориальный орган Росстата необходимо предоставить два обязательных документа:

    1. Форма № 11 (краткая).

      Документ содержит информацию о движении основных фондов.

      Его также нужно представить в территориальные органы до 1 апреля.

    2. Форма №1-НКО. Информацию о деятельности предприятия нужно сдать до 1 апреля года, следующего за отчётным.

    Некоммерческие предприятия обязаны предоставлять отчёты о своей деятельности в Минюст:

    1. Форма №0Н0001. В ней должны быть отражены сведения о руководителях, а также о характере деятельности организации.
    2. Форма №0Н0003.

      Заполняется на официальном сайте министерства.

    3. Форма №0Н0002. Заполненный бланк содержит информацию о расходовании целевых денежных средств, а также об использовании имущества.

    В некоторых случаях компании могут не предоставлять указанные отчеты. Такая возможность появляется, если:

    1. в НКО не было поступлений активов от иностранных лиц, международных предприятий и т. п.;
    2. общая сумма поступлений за год не превышает 3 миллиона рублей.
    3. учредителями или участниками не являются иностранные граждане;

    В таком случае вместо форм №0Н0001 и 0Н0002 сдаётся заявление о соответствии требованиям законодательства.

    Оно составляется в произвольной форме.Все перечисленные отчёты нужно предоставить в территориальное управление министерства до 15 апреля года, следующего за отчетным.

    В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ доходы НКО подлежат налогообложению.

    Но 251 статья данного кодекса позволяет не начислять налоги на переданные безвозмездно средства (для ведения деятельности согласно уставу).Помимо этого, Налоговый кодекс РФ устанавливает особенный расчет налога на прибыль в ситуации, когда НКО получает грант – финансирование целевого назначения.Чаще всего для ведения своей деятельности некоммерческие организации выбирают общую систему налогообложения (ОСНО).
    Но 251 статья данного кодекса позволяет не начислять налоги на переданные безвозмездно средства (для ведения деятельности согласно уставу).Помимо этого, Налоговый кодекс РФ устанавливает особенный расчет налога на прибыль в ситуации, когда НКО получает грант – финансирование целевого назначения.Чаще всего для ведения своей деятельности некоммерческие организации выбирают общую систему налогообложения (ОСНО).

    Упрощенная система налогообложения (УСН) также может применяться в НКО.Необходимым условием перехода на УСН является лимит доходов, составляющий 60 млн руб. В сумму общего дохода не включаются средства, получаемые организациями на целевые программы, в виде грантов.Актуальность вопросов налогообложения некоммерческих организаций остается значимой в 2021 году: законодательство постоянно меняется, сферы деятельности и формы НКО многочисленны, источники финансовых поступлений также вариативны.На схеме ниже указаны разъяснения от Минфина и ФНС РФ, акты нормативно-правового регулирования, которые позволят определить, какие действующие разъясняющие материалы и нормативные документы относятся к деятельности некоммерческих организаций.

    Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

    1. Бухгалтерское обслуживание компаний: все тонкости и нюансы
    2. Что выбрать ООО или ИП: плюсы и минусы разных форм собственности
    3. Как открыть расчетный счет для ИП: выбираем лучший банк

    Согласно действующему законодательству, социально ориентированными (СО) признаются некоммерческие организации, работа которых направлена на решение общественных проблем:

    1. деятельность в области здравоохранения, образования, культуры, науки и т. п.
    2. защита животных;
    3. охрана окружающей среды;
    4. помощь в преодолении стихийных бедствий, катастроф;
    5. благотворительность;
    6. охрана зданий и сооружений, которые имеют культурное, историческое значение;
    7. социальная защита;
    8. профилактика опасных форм поведения людей;
    9. оказание юридической помощи безвозмездно или на льготной основе;

    Чаще всего они создаются в форме религиозных организаций, ассоциаций, общественных объединений, автономных НКО.

    Политические партии, государственные корпорации не могут быть таковыми.Отчётность таких компаний имеет ряд отличительных черт.

    Вместо стандартных бланков, которые сдают все предприятия, они заполняют специальные формы:

    1. Бухгалтерский баланс СО НКО.
    2. Отчёт о целевом использовании их средств.

    Документы необходимо оформить и сдать до 31 марта года, следующего за отчетным.

    Некоммерческие организации могут учитывать для целей налогообложения следующие виды расходов:

    1. прочие расходы.
    2. оплата труда работников;
    3. издержки материального характера;
    4. отчисления на амортизацию;

    Затраты носят характер обоснованных с экономической точки зрения, если они соответствуют положениям внутренних актов общества.

    Кроме того, они должны документально подтверждаться и отражаться в отчетной и первичной документации – платежных поручениях, договорах и т. п. Например, к числу таких затрат можно отнести расходы на ГСМ, суточные или командировочные выплаты и т. д.Доходом организации признается извлечение конкретной экономической выгоды (ст.

    д.Доходом организации признается извлечение конкретной экономической выгоды (ст. 41 Налогового кодекса РФ). Причем не важно, в какой форме она получена – натуральной или денежной. Если выгоды в результате привлечения средств не получено, доход не признается.

    Данное обязательство имеется у организации, если НКО осуществляет реализацию товаров и продуктов, оказывает услуги или выполняет работы.

    Однако некоторые виды деятельности освобождаются от уплаты НДС в порядке, предусмотренном законодательством.

    Важно отметить, что вся организация не освобождается от уплаты налога.

    Допускаются послабления лишь для деятельности конкретных видов. Сюда включаются социально-значимые работы.

    Например, уход и наблюдение за инвалидами и пенсионерами в государственных учреждениях, органах соцзащиты.Деятельность некоммерческих организаций, которая освобождается от налогообложения по НДС, помимо социальной значимости, должна удовлетворять еще и нижеуказанным требованиям:

    1. Есть разрешение (при условии лицензирования) на осуществление конкретного вида деятельности.
    2. Услуги соответствуют потребности учреждений, где они оказываются, в частности по специфике, срокам.

    На установленную для любого из сборов ставку не влияют условия осуществления сделки, организационно-правовая форма организации и прочие факторы. Лишь некоторые товары, перечисленные ниже, могут быть освобождены от уплаты таможенной пошлины.

    1. учебно-методические материалы в форме пособий для учреждений медицинской, образовательной, научной сфер.
    2. связанные с образованием, культурой, наукой издания на печатной основе;
    3. гуманитарная помощь, оказываемая при устранении последствий, связанных с катастрофами, авариями, чрезвычайными ситуациями.

    Налогообложение некоммерческих организаций на региональном уровне может включать определенные сборы в местный бюджет. В частности, к таковым относится налог с имущественных активов.

    НКО, включая пользующихся льготами, наряду с прочими компаниями обязаны предоставлять отчетность по указанному налогу.Размер платежа определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества.

    Расчет осуществляется на основе остаточной цены имущественных активов. Из начальной стоимости вычитается начисленная за каждый месяц амортизация.

    Следуя Налоговому кодексу РФ, ставка налога составляет для всех видов организаций 2,2 % (в отдельных регионах значение может быть снижено). Порядок расчетов носит общий характер.

    Налогообложение НКО не снимает с данных объединений расчет и уплату сборов за использование транспортных средств, порядок такой же, как и для всех организаций.

    Установлена обязанность платежей в региональные бюджетные статьи за находящееся на законном основании (в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении) зарегистрированное согласно установленному порядку ТС. Подразумеваются любые средства передвижения – от снегохода до воздушного или водного судна.Еще один вид налогообложения, регулируемый местной властью.

    Его обязаны рассчитывать и уплачивать все рассматриваемые объединения, у которых находится земля в собственности, бессрочном пользовании, пожизненном владении.В случае бессрочного пользования производится передача участков казенным структурам, предприятиям, принадлежащим государству или муниципалитету, территориальным самоуправляемым организациям.

    Для всех, кроме освобождаемых от уплаты категорий, ставка налога на землю равна 1,5 % от стоимости участка по кадастру. Не платят сбор:

    1. объединения, имеющие религиозную основу;
    2. осуществляющие уголовно-исполнительную деятельность структуры;
    3. организации людей с ограниченными возможностями, при условии, что они являются единственными собственниками участка, а количество людей-инвалидов в организации составляет не менее 80 % от ее списочного состава.

    Из льготной категории исключаются бюджетные общества, работающие в сферах здравоохранения, искусства, спорта, культуры, образования, кинематографии. Впрочем, местные органы управления делают им некоторые послабления.Законодательством были введены некоторые новые правила составления отчётности некоммерческих предприятий.

    Отличие новых правил от старых в следующем:

    1. малые НКО имеют право составлять упрощённые формы, в том числе отчёт о целевом использовании средств.
    2. раздел 3 баланса получил название «Целевое финансирование» вместо «Капиталы и резервы», в нём содержится информация о целевых средствах и фондах;
    3. существенная информация о показателях отчётности может быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу;

    Согласно изменениям, социально ориентированные объединения больше не рассматриваются как отдельная категория. Формы их отчётности больше не имеют существенных отличий.Отчетность некоммерческих организаций следует разделять на отдельные группы:

    • Статистическая — это сведения статотчетности, которые систематически запрашивают территориальные органы статистики. Данная группа отчетов раскрывает практически все показатели деятельности компании: производство, трудовые ресурсы, потребление, заработная плата, рабочее время и многое другое. Состав статотчетности довольно велик, определяется для каждого субъекта в индивидуальном порядке.
    • Страховая — это информация, раскрывающая сведения о начисленных и уплаченных взносах в пользу страхового обеспечения работающих граждан. Данная категория сведений — это персонифицированная информация. То есть отчет раскрывает объем страховых взносов, начисленных в отношении каждого работника компании.
    • Финансовая или бухгалтерская отчетность — это данные, которые раскрывают информацию о финансовом положении субъекта, стоимости активов и объемах принятых обязательств, а также характеризует фактические результаты деятельности организации. Анализ отчетов данной категории позволяет принимать управленческие решения.
    • Налоговая — это формы, которые предназначены для ФНС. Основная цель: предоставление сведений для сверки правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налоговых платежей. Простыми словами, это декларации, авансовые расчеты, справки и пояснения, которые позволяют налоговикам проверить, правильно ли компания рассчитала налог и в полном ли объеме уплатила его в бюджет, верно ли истолковала законодательство, правомерно ли воспользовалась льготами, вычетами и привилегиями.

    Именно о бухгалтерской отчетности и расскажем в статье.( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 ТрудПраво

    Что изменится в бухотчетности в 2021 году

    Иллюстрация: Никита Коночкин/Клерк Из этой статьи вы узнаете, какие нововведения и изменения предусмотрены в законодательстве в отношении бухгалтерской отчетности в 2021 году.

    Сразу скажем, что изменений довольно много и они носят основополагающий характер. внёс многочисленные изменения в приказ Минфина от 2 июля 2010 года № 66н (далее — приказ № 66н), которым утверждены сами формы бухгалтерской отчетности организаций.

    Поправки связаны с внесением изменений в:

    1. ФЗ о бухучете (с 2021 г. ФНС формирует и ведет единый госреестр бухотчетности).
    2. ;

    Таким образом, бухотчетность за 2021 год необходимо сдавать по обновлённым формам. Поправки есть в заголовочной части всех форм отчетности.

    Коды форм по ОКУД приведены в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.

    Обратите внимание, что теперь в бухбалансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в «тыс.

    руб.», а в «млн руб.» — нельзя (ранее можно было выбирать).

    Последний показатель исключен из форм.

    Строка 2410 получила новое название — «Налог на прибыль», где убрали слово «текущий». Из формы исключены строки:

    1. 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
    2. 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».
    3. 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;

    Одновременно появились новые строки:

    1. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (участвует в формировании совокупного финансового результата периода; ранее отсутствовал).
    2. 2411 «Текущий налог на прибыль» (ранее — текущий налог на прибыль, в т.

      ч. постоянные налоговые обязательства (активы);

    3. налог на прибыль (отражают расход и доход по налогу на прибыль; ранее — отсутствовал);
    4. 2412 «Отложенный налог на прибыль» (ранее — изменение отложенных налоговых обязательств/изменение отложенных налоговых активов);

    Совокупный финрезультат теперь нужно будет определять, как сумму строк: ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ, РЕЗУЛЬТАТ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА То есть, это строки 2400 2510 2520 2530. Таким образом, Минфин уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль.

    А именно — состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль в отчете о финансовых результатах (информационное сообщение ).

    Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении № 4 к приказу № 66н. Отметим, что перечисленные изменения в отчете нужно иметь в виду с бухотчетности за 2021 год.

    Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее. В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.

    Это изменение в отчете о финансовых итогах необходимо применять с бухгалтерской отчетности за 2021 год. Однако организация вправе принять решение использовать его и раньше. ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:

    1. форма КНД 0710096 — кто отчитывается по упрощенным формам.
    2. форма КНД 0710099 — кто отчитывается в общем порядке;

    Кроме того, под шапкой баланса добавлена строка для отметки об обязательном аудите годовой отчетности.

    Этот блок выглядит так: Если аудит обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе. Поскольку аудит касается только годовой отчетности, в промежуточной отчетности в 2021 году нужно всегда ставить отметку рядом с «НЕТ». С бухгалтерской отчетности за 2021 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган.

    Тем самым, представлять её в территориальный орган статистики больше не нужно: эта обязанность отменена. Хотя особый порядок предусмотрен для организаций:

    1. чья отчетность содержит гостайну;
    2. из специального перечня Правительства РФ.

    Соответствующие изменения в НК РФ внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ (далее — Закон № 444-ФЗ), в ФЗ о бухучете — Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.

    Данное нововведение связано с введением в России государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведёт ФНС России. Нормы Закона № 444-ФЗ вступают в силу с 1 января 2021 года. С этой даты ФНС России начинает, а Росстат прекращает исполнять полномочия по формированию и ведению госреестра бухотчетности (ГИРБО).

    В частности, Росстат прекратит собирать обязательные экземпляры отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторские заключения о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 года. Цели этого изменения таковы:

    1. снижение административного бремени, которое организации несут в связи с исполнением обязанностей по представлению своей бухотчетности в госорганы;
    2. упрощение доступа заинтересованных лиц к такой отчетности.

    Подробные официальные разъяснения по новым правилам для бухотчетности Минфин России дал в своём информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12 . С отчета за 2021 год все организации, кроме представителей малого бизнеса, могут сдавать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде.

    Соответствующие поправки в Закон о бухучете внёс Закон № 444-ФЗ.

    Малый бизнес (при соответствии его критериям) может отчитываться по своему выбору — на бумаге или через Интернет. Однако за 2021 год и малые предприятия обязали отчитываться исключительно через Интернет. Отметим, что ранее все организации могли сдавать бухотчетность как на бумаге, так и в электронном виде.

    По общему правилу бухгалтерская отчетность организации считается составленной после подписания ее руководителем организации. С отчетности за 2021 год он вправе подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП.

    Такое изменение в Закон о бухучете (уточненная редакция ч. 8 ст. 13) внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ. Таким образом, законодатели приравняли электронный баланс к балансу на бумаге.

    Теперь у главы компании есть выбор: подписать бумажный экземпляр или заверить электронной подписью электронный документ.

    Отметим, что ранее бухотчетность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее именно на бумаге. Таким образом, ФЗ «О бухгалтерском учете» более не связывает признание бухгалтерской отчетности составленной исключительно с подписанием ее экземпляра на бумажном носителе. Статья 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» дополнена положением, согласно которому бухотчетность организации может быть составлена:

    • в виде электронного документа;
    • на бумажном носителе и в виде электронного документа.
    • на бумажном носителе;

    При этом независимо от того, в каком виде она составлена, она признается официальной отчетностью организации.

    Когда законом или договором предусмотрено представление бухотчетности другому лицу или в госорган на бумаге, организация обязана по их требованию за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской отчетности, составленной в виде электронного документа.

    Данная норма Закона № 444-ФЗ вступает в силу с 1 января 2021 года. С 1 января 2021 года запросить из госресурса бухотчетность контрагентов можно у налоговиков за плату.

    Хотя ранее Минфин уверял, что

    «доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, будет предоставляться бесплатно»

    (информационное сообщение от 13.12.2018 № ИС-учет-12).

    То есть, электронную базу со сданной бухотчетностью за 2021 год и последующие периоды вести Налоговая служба, а не Росстат. Согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 25.06.2019 № 811

    «О случаях, размере и порядке взимания платы за предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности»

    , сумма платы составит 200 000 рублей за годовое обслуживание 1 рабочего места (т.

    е. одного компьютера). Отчетность за 2018 год и более ранние периоды по-прежнему предоставляет Росстат, причём бесплатно. Эти изменения в Закон о бухучете внёс Закон № 444-ФЗ.

    C бухотчетности за 2021 год, и добровольно — с отчетности за 2021 год (надо упомянуть об этом в пояснениях) необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

    1. чистую прибыль.
    2. постоянные разницы;
    3. временные разницы;

    Поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.

    Соответствующие изменения в ПБУ 18/02 внёс приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, а в формы отчетности — приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н. В частности, уточнено понятие временных разниц.

    Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.

    С 2021 года организации определяют временную разницу (ВР) на отчетную дату по следующей формуле: ВР = СТОИМОСТЬ АКТИВА (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)балансовая — СТОИМОСТЬ АКТИВА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Также расширен перечень временных разниц. Согласно приказу, они образуются из-за различий в правилах бухучета и налогового учета:

    1. формирования себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг);
    2. оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов;
    3. отражения процентов к уплате по кредитам и займам.
    4. создания резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
    5. формирования доходов и расходов, связанных с продажей ОС;

    Кроме того, временные разницы возможны:

    1. наличии убытка, перенесенного на будущее, который не уменьшил налог на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в последующих отчетных периодах;
    2. признании в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также запасов и других активов;
    3. при переоценке активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
    4. прочих аналогичных ситуациях.
    5. признании в бухучете оценочных обязательств;

    Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н внёс изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Согласно ему, теперь в бухотчетности в рамках сведений о прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

    В связи с этим, появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

    1. материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
    2. ОС и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (кроме финансовых вложений);

    При этом долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно.

    Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, нужно отразить этот факт в отчетности — в составе информации о прекращаемой деятельности.

    С учетом принципа существенности в бухотчетности теперь нужно отражать следующую информацию:

    1. прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже, а также статью отчета о финрезультатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (если она обособленно есть в отчете о финрезультатах, то не нужно);
    2. описание долгосрочных активов к продаже;
    3. в случае представления информации по сегментам — отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.
    4. описание фактов и обстоятельств продажи, вкл. предполагаемый способ и период продажи;

    Данное нововведение действует с отчетности за 2021 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2021 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности. В силу упомянутого приказа Минфина от 05.04.2019 № 54н, информацию о прекращаемой деятельности необходимо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершены расчеты. И пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней нужно показывать в бухгалтерской отчетности.

    Отметим, что ранее такую информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода включительно, в котором завершена программа по прекращению деятельности. Хотя фактически расчеты по завершенной программе могли быть и не закончены. Это нововведение тоже действует с отчетности за 2021 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2021 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

    Согласно письму Минздрава России от 25.12.2018 № 22-00-09/2499 с отчетности 2021 года начинают действовать новые федеральные стандарты бухучета и отчётности для организаций госсектора (государственных/муниципальных бюджетных и автономных учреждений).

    Это следующие федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее — СГС):Название стандартаКаким документом утвержден СГС «Информация о связанных сторонах» приказ Минфина России от 30.12.2017 № 277н СГС «Непроизведенные активы» приказ Минфина России от 28.02.2018 № 34н СГС «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности» приказ Минфина России от 28.02.2018 № 37н СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах». приказ Минфина России от 30.05.2018 № 124н Эти стандарты нужно применять с отчетности за 2021 год.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +