Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Бухгалтерия счета списания на производстве

Бухгалтерия счета списания на производстве

Бухгалтерия счета списания на производстве

Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица


Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные счета и как они используются, поговорим в этой статье. Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.

Основных счетов затрат — 11. К ним относятся: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90, 91.

При этом 90 и 91 счета следует рассматривать не как счета-группы, а только их конкретные субсчета. Для счета 90 – это 90.2, 90.7, 90.8. Для счета 91 – это 91.2. В итоге, общее количество составит 13 счетов.

Это — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90.2, 90.7, 90.8, 91.2 Следует отметить, что каждый счет-группа из списка может быть представлен в субсчетах.

Это зависит от требований в конкретном предприятии для конкретной деятельности.

Такое явление хорошо видно в плане счетов, например для 20-х счетов. Возьмем, к примеру, программу 1С Бухгалтерия и 1С Бухгалтерия для сельскохозяйственных предприятий.

Вот такие там будут настройки у 20 счета «основное производство».

20 счет в 1С Бухгалтерия

20 счет в 1С Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия

А вот настройки для 44 счета – «Расходы на продажу» В программе 1С Бухгалтерия

Еще раз — 1С Бухгалтерия

Итак, минимальное количество затратных счетов в бухгалтерском учете – 13. Счета затрат в бухгалтерском учете можно проклассифицировать так: Первая классификация — Виды затрат на предприятии.

Многообразие статей затрат и расходов любой фирмы делится на два вида.

Одни расходы относятся к основной деятельности, другие – к прочим расходам. Для учета этих видов затрат и расходов используются различные бухгалтерские счета.

Затраты и расходы по основной деятельности используют весь наш список счетов, кроме 91.2 Прочие расходы используют только счет 91.2 Иногда фирма использует 84 счет, хотя он и не счет затрат вовсе. Но предполагается, что фирма может на нем учесть такие расходы, которые по закону нельзя использовать для учета на прибыль.

В этом случае, они называются «расходы за счет собственной прибыли». Вторая классификация — Конкретный вид деятельности фирмы. Чем бы фирма не занималась, в основе лежит всего лишь четыре вида деятельности. Для каждого вида деятельности в бухучете выделяется свой список затратных счетов. Для производств и выполненных работ будет один список.

Для производств и выполненных работ будет один список. Для торгующих предприятий – другой. А для оказывающих услуги фирм – третий.

Подробнее об этом поговорим дальше. Каждый бухгалтерский счет, будучи инструментом бухучета, содержит в себе ряд свойств. Код счета, а также его субсчет – определяет назначение счета и вид хранимой на нем информации.

Субконто у счета показывает «как в деталях» хранится информация. Посмотрите на основной список счетов затрат. Общим среди счетов будет субконто, говорящее, что в проводках следует указывать название статьи затрат.

Для счетов: — 20 – «Затраты основного производства» — 25 – «Общепроизводственные затраты» — 26 – «Общехозяйственные затраты» — 44 – «Издержки обращения» — 91.2 – «Прочие доходы и расходы» А вот для счетов 90.2, 90.7 и 90.8 нет субконто, хоть как-то связанного со статьями затрат. Потому что счет 90 относится к формуле финансового результата по основной деятельности.
Потому что счет 90 относится к формуле финансового результата по основной деятельности. Часто он ведется в разрезе названий видов деятельности – субконто «номенклатурные группы».

Посмотрите на заполненные ОСВ по некоторым затратным счетам Суть работы «затратных счетов» можно понять из его определения в начале статьи.

Оно показывает, что затратные счета работают в двух направлениях: Направление 1: одни счета собирают информацию о понесенных затратах и расходов фирмы в процессе ее деятельности. К таким счетам относятся: 26 при услугах, 44.Х в торговле или в производстве, 91.2 для всех видов деятельностей.

Направление 2: другие счета служат для получения себестоимости продукции или работы, производимой фирмой. Для производственных предприятий на это работает целая связка счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29.

Для фирм, выполняющих простые работы, список счетов проще и представлен, в основном, 20 и 26 счетами бухгалтерского учета.

Суть работы счетов этого направления – «накопить» полную стоимость понесенных фирмой затрат и расходов, чтобы затем увидеть получившуюся себестоимость готовой продукции или работы. Счет 20 бухгалтерского учета является конечным счетом, где собираются все затраты и расходы на производимую продукцию или работу. Сбор затрат происходит по названиям статей затрат (субконто у счета).

Благодаря этому, появляется возможность сформировать подробный отчет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Счета затрат в бухгалтерском учете разбросаны по всему плану счетов. Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами. К примеру, 20-ые счета однозначно показывают, что относятся к производству.

Для всякого производственного предприятия мы смело можем сказать, что его специфика – это его производственные счета. Однако для фирм, выполняющих несложные работы, в плане счетов не найти явно бросающиеся в глаза и специфичные для него счета. А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25.

А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25. Интересным будет 26 счет. Он стоит, как бы, на границе. С одной стороны он входит в группу 20-ых счетов, которые относятся к производству или выполнению работ.

А что если фирма не занимается производством или выполнением работ, а оказывает услуги?

Для фирм, оказывающих услуги, счет 26 будет самым главным счетом, на котором собираются затраты и расходы.

А как быть с торгующим предприятием? Следует ли ему использовать счет 26 или 44?

А может быть только 44? (раз уж счет 26 строго относится к услугам) Ответ такой:

«Для торгующих предприятий главным счетом затрат и расходов будет только 44»

Как видим, бухгалтерский учет для видов деятельности определил свои списки счетов затрат. При этом каждый счет обладает своим набором правил как ему работать внутри себя, а также в отношении финансового результата. Но не забываем, что для любого вида деятельности имеется общий счет учета расходов, называемый «прочие расходы».

Это счет 91, а именно, конкретный субсчет – 91.2 Посмотрите в таблице на список затратных счетов для видов деятельности. Виды деятельности Счета Затрат и Расходов производство 20, 23, 25, 26, 28, 29; 44, 91.2, 90.2, 90.7 оказание услуг 26, 91.2, 90.8 торговля 44; 91.2, 90.2, 90,7 выполнение работ 20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7 Под целью бухгалтерского учета подразумевается формирование двух основных видов отчетов: форма №1 — «Баланс».

Отчет показывает состояние предприятия на момент времени.

Показатели этого состояния – два вида информации: чем владеет фирма (Активы) и долги/обязательства (Пассивы) фирмы. форма №2 — «Отчет о финансовых результатах» (отчет о прибылях и убытках). Отчет показывает, Прибыль/Убыток по основным и не основным видам деятельности за период.

На достижение целей бухучета работают участки учета, которые все связаны между собой. Изменение на одном участке или счете непременно несет изменение на другом участке.

Большинство изменений влияет на итоговые результаты бухгалтерского учета. Затратные счета – не исключение. Основные «влияния затратных счетов» на участки бухгалтерского учета: 1.

Неправильное отнесение статьи затрат на конкретный счет. 2. Выбрана неправильная формулировка статьи затрат, повлекшая ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции. 3. Использован неправильный или неоптимальный метод перенесения собранных сумм затрат на основное производство для получения полной себестоимости продукции или работы.

4. Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат.

Закрытие месяца – это регламентное(итоговое) действие, происходящее в бухгалтерском учете для подведения финансового результата. У большинства предприятий оно происходит один раз в месяц и, как правило, является последним действием после всех первичных документов. Регламентное действие состоит из множества проводок, призванных доделать оставшиеся действия с затратными счетами.

К таким действиям относится целый список.

К тому же важен порядок выполнения этих действий, а именно: — «дособирать» расходы на затратные счета. — при производстве или выполнении работ сформировать на 20 счете себестоимость выпускаемой продукции или работы.

Для этого «дособранные», к примеру, 25 и 26 счета переносят свои суммы на 20 счет по определенным правилам.

— полностью собранные суммы на затратных счетах, опять же по определенным правилам, переносятся на счет финансового результата по основной деятельности, т.е. на субсчета 90.7 и 90.8 — подводится итог по 90 счету — подводится итог по 91 счету — результаты 90 и 91 счетов переносятся на итоговый финансовый результат, на 99 счет.
на субсчета 90.7 и 90.8 — подводится итог по 90 счету — подводится итог по 91 счету — результаты 90 и 91 счетов переносятся на итоговый финансовый результат, на 99 счет.

Основные проводки при закрытии месяца Дебет Кредит Основные действия 20,25,26,44 02, 05 Амортизация ОС и НМА (дособираем) 20,25,26,44 97 Расходы будущих периодов (дособираем) 20,25,26, 44,91.2 66,67 Начисление процентов по займам и кредитам (дособираем) 20,25,26, 44 69.Х Начисление налогов с ФОТ (дособираем) 20 25 Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета) 20 26 Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета) 40, 43 20 Закрытие 20 счета 90.2 20 Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции/работ, выпущенных в текущем месяце 90.8 26 Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг) 90.7 44 Перенос собранных расходов на продажу 90.9 99 Доход – финансовый результат по Основной деятельности 99 90.9 Убыток — финансовый результат по Основной деятельности 91.9 99 Доход — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности 99 91.9 Убыток — финансовый результат по НЕ-Основной деятельности Тема затрат и затратных счетов в бухучете является ключевой для формирования отчета Форма №2. Работа со счетами затрат подразумевает понимание, как собираются затраты, как настраиваются счета для формирования себестоимости продукции и работ.

Немаловажным будет умение «видеть» взаимосвязи от регистрации проводки по сбору затрат и ее конечном влиянии на формулу финансового результата.

Умение работать с затратными счетами нарабатывается в решении практических задач от регистрации затраты до «закрытия месяца» и заполнения отчета О финансовом результате.

Учет затрат и расходов: бухучет для начинающих

Одна из самых обширных и местами очень сложных тем для тех, кто только погружается в бухгалтерский учет. Сегодня мы рассматриваем тему, в которой постоянно встречаются термины «затраты и расходы», «группировка по затратам и расходам», «классификация».

Как понять, где что? Я, когда заглядывал в книги по бухучету, каждый раз ловил себя на мысли, что задаю себе вопрос: «В примерах — это затраты или расходы? Какой термин правильно применить?».

Вроде автор употребляет затраты и в следующем предложении уже использует термина расходы. Путаница, да и только. Давайте мы сейчас еще раз повторим смысл этих терминов, чтобы потом однозначно воспринимать, что мы имеем ввиду, когда говорим их. Хорошо? Затраты — это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать.

Например, предприятие купило товары, материалы. Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».

Передача материалов в производство или на хоз.нужды происходит так:

  1. высчитывается стоимость этих материалов, к примеру, средняя стоимость.
  2. и эта сумма приходит на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44)
  3. за счет проводки материалы уменьшаются на 10 счете в высчитанной сумме и количестве
  4. до конца месяца такие накопленные суммы можно смело сказать, что они затраты

Но когда идет процесс закрытия месяца, и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы. Т.е. это затраты, принятые к учету финансового результата для подсчета прибыли, с которой затем берется «Налог на прибыль» Не все желаемые затраты предприятия можно отнести к расходам.

Т.е. не все затраты могут попадать в формулу финансового результата для подсчета прибыли.

Разрешение на те или иные виды затрат оговорены в налоговом кодексе (НК РФ). Давайте рассмотрим затратные счета бухгалтерского учета в следующих видах деятельности: Здесь используются в основном два счета затрат — это 26 и 91.2.

Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет — называется методом директ-костинг.

А 91.2. счет — это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата.

Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

На 26 счет при услугах попадают все остальные затраты: зарплата сотрудников, аренда помещений, канцелярия, услуги Интернет, связь, налоги с заработной платы, амортизация основных средств. Т.е. в основном все, что относится к текущей деятельности. Давайте посмотрим на 26 счет, посмотрим на его характеристики.

Бухгалтерский счет 91.2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле. Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является 44 счет «Расходы на продажу».

Посмотрите на его характеристики.План счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7План счетов из программы 1С Бухгалтерия 8 Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.Как работает 44 счет Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей, то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат.

Самые распространенные статьи расходов торговых фирм — это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) — тоже пойдет на 44 счет.

Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет. Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д.

Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д. — все это пойдет на 26 счет. Уловили смысл? Особые виды затрат. В торгующих организациях есть особые виды затрат: транспортные и коммерческие расходы на продажу.

Что же в них интересного? Давайте разберемся.Транспортные расходы Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад.

Но этого не происходит. Всегда есть дополнительные затраты у нашей фирмы на доставку товара до своего склада. И чем дальше поставщик, тем накладные расходы (транспортные) все больше. В итоге, мы имеем привезенный товар по цене покупки и некоторую стоимость за доставку (стоимость транспортных расходов).

Теперь у нас стоит дилемма: как оформить эти транспортные расходы? Нам разрешается два способа:Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар.

Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная. И когда этот товар будет продаваться, то в формулу финансового результата уйдет максимально точная покупная стоимость.

Та часть товара, что останется не проданной, будет хранить в себе и часть транспортных, согласны? Иными словами, лишние транспортные затраты не попадут в формулу финансового результата. Второй способ. Купленный товар на 41 счет, а транспортные расходы на 44 счет.

Тогда в момент «закрытия месяца» 44 закроется весь на 90 счет. Получится, что транспортные попали в формулу, а товар не продался весь или вообще не продавался.

Иными словами мы необоснованно увеличили расходы, а это нельзя.

В таком случае, транспортные расходы на 44 счете будут на 90 уходить только в той части, в которой были проданы товары, т.е.

пропорционально проданным товарам. В итоге, имеющиеся у нашего предприятия транспортные расходы, при закрытии 44 счета уйдут не все на 90,согласны? Останутся суммы транспортных расходов, т.е.

44 счет закроется не весь — будет с остатком.Коммерческие расходы К ним относятся затраты, способствующие продвижению и продаже товаров.

Самые распространенные — это упаковка, реклама, маркетинговые действия. Как вы заметили, мы идем по нарастающей. Производство объединяет в себе и 26 счет, и 44 счет и 91.2 счет.

К тому же имеет и свои основные счета учета — 20, 23, 25, 26, 28.

91.2 и 44 счета работают одинаково, как и у предыдущих видов деятельности. А вот 20-ые счета работают особым образом.

Давайте сейчас расскажу очень кратко.Основные бухгалтерские счета в производстве: 20, 25, 26Про 26 счет мы можем сказать, что он собирает расходы всего предприятия типа управление, администрация. Т.е. все расходы, которые нельзя отнести ни к торговле (44 счет), ни к производству (20, 23, 25, 28). Иными словами, 26 счет — это учет административных расходов на весь бизнес.20 счет — это счет учета самого производства продукции, но.

23 и 25 это ведь тоже счета, участвующие в производстве продукции. В чем разница? А в том, что 20 счет сначала собирает на себя только те затраты, что можно напрямую отнести к конкретному виду продукции. 25 счет собирает те затраты, которые нельзя точно отнести к конкретной производимой продукции, можно только к цеху.

Без примера здесь не обойтись.

Возьмем один цех, один станок, один вид продукции, неважно сколько сотрудников.

Пусть работают по очереди, посменно, как хотят. Что такое производство продукции (упростим) — это себестоимость сырья, зарплата сотрудников, налоги с заработной платы, электроэнергия для станка, амортизация станка, амортизация или аренда цеха.

При нашем условии все понесенные затраты сразу попадают на этот один конкретный вид продукции. Усложним производство, приближая его к реальному.

Цех все еще один, станок один, продукции два вида, сотрудников 4. Два человека производят продукцию, один сторож, один — поддерживает чистоту в помещении. Ну и как теперь можно точно определить Затраты электроэнергии, амортизации станка, амортизации (аренды) здания, зарплаты сторожа и технического персонала, налоги с заработной платы НА конкретный вид производимой продукции?

А если этот сторож сторожит два цеха? А технический персонал убирает только этот цех и производственную территорию?

Получается, что часть затрат уже не так-то просто сразу отнести на 20 счет на конкретный вид продукции, согласны? Вот для этого служит 25 счет.

:

  1. , консультант по 1С

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как разносить расходы в программе, чтобы на затратных счетах не болтались хвосты

Закрытие финансового результата в бухучете по итогам месяца вызывает трудности не только у начинающих, но и у опытных бухгалтеров.

Ошибок в учете, связанных с особенностями конкретной компании, бывает множество, но объединяет их, как правило, одно — закрытие затратных счетов. Независимо от вида деятельности на затратных счетах аккумулируются расходы.

При производстве или выполнении работ на них также собирается информация для формирования себестоимости. В конечном итоге всё это влияет на финансовый результат.

Поэтому вести учет расходов по затратным счетам важно правильно, чтобы впоследствии в бухгалтерской отчетности не было искажения.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах утверждены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н) Для отражения расходов в программе используются затратные счета утвержденные в Раздел 3 «Затраты на производство» Плана счетов (утв. .). Способ учета расходов и рабочий план счетов закрепите в учетной политике предприятия (ПБУ 1/2008).

Настройте учетную программу в соответствии со спецификой деятельности компании и утвержденной учетной политикой.

От этого зависит корректность отражения расходов по затратным счетам бухгалтерского учета. В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Учетная политика» и произведите следующие настройки: ПроизводствоВыполнение работ / оказание услуг Торговля Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» установите флаг «Выпуск продукции» Дт 40(43) — Кт 20 установите флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» Дт 90.02 — Кт 20 Комплект настроек остается незаполненным, т.к.

счет 20 «Основное производство» не используется Порядок списания затрат со счета 20 «Основное производство» выберите порядок списания затрат : — без выручки (затраты закрываются при отсутствии оборотов по счету 90.01) — с учетом всей выручки (затраты списываются в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была) — с учетом выручки только по производственным услугам (можно списать после оформления акта об оказании производственных услуг) Общехозяйственные расходы включаются в соответствии с учетной политикой предприятия: — установите флаг «В себестоимость продаж (метод директ-костинг)» Дт 90.8 — Кт 26 — установите флаг «В себестоимость продукции, работ, услуг» — расходы распределяются согласно настройкам «Методы распределения косвенных расходов» Дт20 -Кт26, Дт23 -Кт26, Дт20 -Кт23, В настройке учетной политики откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов». В открывшемся списке правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов создайте новую запись и заполните ее в соответствии с учетной политикой вашего предприятия. Обратите внимание на поле «База распределения», косвенные расходы будут распределяться в зависимости от того, какое значение вы укажите — пропорционально объему выпуска, плановой себестоимости выпуска и т.д Обязательно настройте методы распределения косвенных расходов, в случае если ваша компания использует счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно указанным правилам. В случае распределения на счет 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в счет 20, а после закроются на счет 40 или 43. Для торговых организации будет использован счет 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

.

Производить настройку «Методов распределения косвенных расходов» для торговых организаций не нужно.

В зависимости от осуществляемой деятельности компании и утвержденной учетной политики информация о расходах будет отражена на затратных счетах: 20, 23, 25, 26, 29, 44.

Данный порядок следует из Инструкции к плану счетов и ПБУ 10/99. По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы подразделяют на прямые и косвенные, и в зависимости от вида деятельности их состав отличается. Необходимо вести раздельный учет расходов для производства продукции, при выполнении работ/оказании услуг и торговой деятельности.

Если ваша компания совмещает несколько видов деятельности и невозможно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, установите порядок распределения необходимых расходов между производственной деятельностью, торговлей и выполнением работ/оказанием услуг.

Выбранный метод распределения закрепите в учетной политике.Обратите внимание: учет прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. В бухгалтерском учете расходы признаются согласно указанным условиям в п. 16 ПБУ 10/99. В налоговом учете признаются осуществленные налогоплательщиком расходы согласно п.

1 ст. 252 НК РФ. В общем случае на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут. Но возможны ситуации, которые приведут к расхождению между бухгалтерским и налоговым учетом.

Например, возникнет разница, если затраты в бухгалтерском учете признаются, но с точки зрения налогового законодательства расходами не являются. К таковым можно отнести представительские затраты и расходы на рекламу сверх установленного лимита.

В бухгалтерском учете расходы признаются в полной сумме, а для целей налога на прибыль учесть расходы сверх норматива не получится. В таком случае возникнет постоянная разница, которая увеличивает сумму налоговой прибыли. При производстве или выполнении работ/оказании услуг перечень прямых и косвенных расходов предприятию необходимо определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Исходя из п.1 ст 318 НК РФ к прямым расходам можете отнести материальные затраты на покупку сырья и материалов которые будут использованы в производстве, расходы на оплату труда сотрудников занятых в производственной деятельности, амортизацию основных средств, используемых в производстве товаров, работ или услуг. Иные расходы, не связанные с производством или согласно техническим регламентам в него не включенные, относите на косвенные расходы (кроме внереализационных). В бухгалтерском учете прямые расходы будут аккумулироваться по счетам 20 и 23 (29), косвенные расходы — по счетам 25 и 26.

(Инструкция по применению Плана счетов, утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). При осуществлении торговой деятельности к прямым расходам, учтенным по счету 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

, относятся приобретение товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

В состав расходов текущего отчетного (налогового) периода учитываем только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам. Остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, являются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца Важную роль для правильности отражения расходов по счетам бухгалтерского учета играют статьи затрат — субконто.

Бухгалтерский учет по статьям затрат позволит группировать расходы предприятия в зависимости от способа их включения в себестоимость каждого вида продукции/услуг. При отражении расходов, для дальнейшего корректного закрытия затратных счетов необходимо верно заполнить все объекты аналитического учета.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0» уже предопределены некоторые элементы справочника «Статьи затрат», и удалить их программа не позволит. Чтобы к ним перейти, выберите в программе вкладку «Справочники» > «Доходы и расходы» > «Статьи затрат».

Справочник «Статьи затрат» является иерархическим, для более информативного представления можно создать группы по экономическим элементам для удобства пользования. Подобная группировка позволит наглядно определить структуру себестоимости. По затратным счетам важно верно указать все объекты аналитического учета:

  1. для счетов 25, 26, 44 укажите субконто «Подразделение» и «Статью затрат».
  2. для счетов 20, 23, 29 укажите субконто «Подразделение», «Номенклатурная группа», «Статья затрат»;

Контроль правильности ведения счетов осуществляйте с помощью оборотно-сальдовой ведомости.

Присутствие хвостов и минусов по затратным счетам может свидетельствовать о наличии ошибок в объектах аналитического учета.

В налоговом учете расходы также делят на прямые и косвенные (п 1. ст. 318 и ст. 320 НК РФ). В зависимости от вида деятельности их состав может отличаться. Прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде.

При этом необходимо самостоятельно определить перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг и закрепить его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный и приведен в ст.

320 НК РФ. Остальные расходы, кроме внереализационных, относите к косвенным расходам и уменьшайте на них сумму доходов от реализации текущего месяца.

Важно правильно настроить состав прямых расходов в налоговом учете, от этого зависит корректное отражения расходов при закрытии месяца и дальнейшее отражение их в отчетности.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Налоги и отчеты» > вкладка «Налог на прибыль» откройте ссылку «Перечень прямых расходов».

Статьи расходов, не указанные в данном регистре, по умолчанию будут считаться косвенными и списываться в полном объеме на счет 90.08.1

«Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»

при закрытии месяца.Обратите внимание: даже если перечень прямых расходов организации не меняется, запись регистра сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» необходимо создавать на каждый год.

Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции/услуг с учетом всех затрат. Для подведения финансового результата в бухгалтерском учете по итогам месяца в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» необходимо выполнить операцию «Закрытие месяца», для этого выберите вкладку «Операции» > «Закрытие месяца».При производстве или выполнении работ/оказании услуг при закрытии месяца сначала будут списаны косвенные расходы по затратным счетам 25 и 26.Обратите внимание: у данных счетов нет субконто «Номенклатурная группа», по этому расходы будут списаны по подразделениям счетов 20 и 23.Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно выбранного варианта базы распределения для косвенных расходов (настройка в учетной политике «Методы распределения косвенных расходов»).Расходы со счета 26 в зависимости от выбранного в учетной политике правила списания общехозяйственных расходов закроются следующим образом:

  1. в себестоимость продукции, работ, услуг — списание произойдет в зависимости от установленных настроек методов распределения косвенных расходов со счета 26 в счет 20 или 23.
  2. в себестоимость продаж (метод директ-костинг) списание произойдет по со счета 26 в счет 90.08

Таким образом, счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо — расходы закрываются на счет 20 или 23.Счет 23 будет полностью или частично списан в счет 20.

Остаток по счету 23 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.Счет 20 будет закрыт:

  1. в случае, если организация выполняет работы или оказывает услуги для сторонних организаций, закрытие произойдет на счет 90.02.
  2. в случае если организация занимается производством продукции либо работами/услугами для основного производства, расходы распределятся на счет 40 или 43.

Остаток по счету 20 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.

Таким образом, за исключением затрат по незавершенному производству, все расходы по счетам 20 и 23 должны быть списаны и не иметь остатков на конец месяца. При осуществлении торговой деятельности расходы, учтенные по счету 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

, подлежат закрытию полностью или частично на счет 90.07.01 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (согласно утв.

Плана счетов). В случае отсутствия выручки расходы далее будут отнесены как убыток на счет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и далее списаны в счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». Возможно дебетовое сальдо по счету 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

в виде транспортных расходов, который относятся к нереализованным в данном отчетном (налоговом) периоде товарам.

Если затратные счета не закрываются автоматически — проверьте объекты аналитического учета. Распространенные ошибки:

  1. неверно указано подразделение;
  2. номенклатура.
  3. статья затрат;

В случае если меняли статью затрат — перепроведите все документы, содержащие измененную статью. Иначе данные по затратным счетам будут отражены некорректно, и списаны/закрыты не будут.Обратите внимание: неправильная формулировка статьи затрат повлечет ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции.

Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат по итогам месяца, повлечет за собой неподтвержденное сальдо, а именно — расходы, которые должны быть списаны, будут болтаться хвостами на затратных счетах.

В случае внесение исправления в ранее проведенные документы не забудьте заново выполнить операцию закрытие месяца.

Контролируйте разнесенные расходы по затратным счетам с помощью оборотно-сальдовой ведомости, для этого в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0» выберите вкладку «Отчеты» > «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» перейдите по ссылке «Показать настройки». На закладке «Группировка», в зависимости от того по какому затратному счету формируете ведомость, установите флажки:

  1. номенклатурные группы;
  2. подразделения;
  3. статьи затрат
  4. по субсчетам;

Для более полного контроля на закладке «Показатели» установите флажок в поле НУ (данные налогового учета). В случае если у вас нет расходов, по которым различается бухгалтерский и налоговый учет, показатели должны совпадать.

«» :

  1. , эксперт по бухгалтерскому учёту и налогообложению

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Учет списания материалов

2 июля 2021 Списание материалов проводится в различных случаях. Основные из них – списание материалов в производство, списание в связи с недостачей и списание из-за потери потребительских свойств материалов. 1. Списание материалов в производство и на хознужды Производственные материалы списываются в производство по мере необходимости.

Списание происходит по учетной стоимости, определенной учетной политикой компании: по средней себестоимости, по себестоимости первых приобретенных по времени материалов (ФИФО), по себестоимости каждой единицы (в программе 1С автоматически не поддерживается).

Пример 1. Для производства изделия требуется 2 метра ткани. Отразить операцию в учете. Учет ткани ведется на счете 10.01 по средней стоимости. Списание отражается проводкой Дт 20.01 Кт 10.01 – в сумме равной 2 * Среднюю учетную стоимость ткани.

При списании материалов для вспомогательных производств, либо в общепроизводственных целях используется проводка Дебет 23 (25) Кредит 10.01. Общехозяйственные расходы в аналогичном порядке отражаются по дебету счетов 26 (44) и кредиту счетов учета материалов 10.01 (10.06, 10.09…) в производственных целях необходимо проводить по нормам, установленным законодательно, либо внутренним локальным нормативным актом организации (ЛНА). В налоговом кодексе (НК РФ) нет требования о нормировании материалов, но требование об экономической обоснованности расходов в статье 252 НК РФ есть.

И контролеры при проверках непременно зададут вопросы о нормах расхода материалов именно для вашего производства. По мнению Минфина РФ, для конкретного производства нормы списания определенного сырья и материалов могут быть установлены технологическими картами, технологическими процессами или другими аналогичными документами организации (Письмо Минфина РФ от 15.01.2016 № 03-03-06/1/821).

Пример 2. По технологической карте процесса на изделие требуется 2 метра материала.

Списано 2,2 метра. Отразить операцию в учете списания материалов.

Отражаем списание материалов по нормам Дт. 20.01 «Основное производство» Кт 10.01 – 2 метра Дт. 20.01

«Основное производство (сверхнормативные расходы, не учитываемые в налоговом учете)»

Дт 10.01 – 0,2 метра.

Необходимо помнить, что если материал отпускается в производственное подразделение без указания назначения, то это внутреннее перемещение, а не списание материала в производство. В этом случае материалы считаются переданными в подотчет подразделению, их продолжают учитывать на счете 10.

Когда материалы будут фактически израсходованы, должен быть составлен акт расхода, по которому стоимость материалов и будет отнесена на себестоимость. Как отразить списание материалов в 1С Бухгалтерия 8 смотрите в видео:2.

в связи с недостачейНедостача материалов обнаруживается, как правило, при инвентаризации.

Порядок действий при этом следующий: Недостачи списываются со счета учета материалов на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по учетной стоимости материалов. Дт 94 Кт 10.01 Затем недостачи в пределах норм естественной убыли отражаются в затратах основного производства Дт 20.01 Кт 94 Недостачи сверх норм и материалы, для которых нормы естественной убыли не установлены, могут быть списаны: На виновное лицо (если оно установлено) Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») Кт 94 в прочие расходы, если виновное лицо не установлено Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 94 3. в связи с потерей их потребительских свойствМожно списать на расходы материалы в связи с потерей их потребительских свойств, либо истечением срока годности.

В НУ списание таких материалов относится на прочие расходы и учитывается по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47374).

При УСН, к сожалению, списание материалов можно учесть в налоговых расходах только в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254, пп. 5 п. 1, п.

2 ст. 346.16 НК РФ). Пример 3.

Как отразить списание материалов в связи с истечением срока использования в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская проводка Дт 91.2 «Прочие расходы (списание МПЗ) Кт 10.01.

Учет затрат на производство и выпуск продукции в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)»

Учет затрат на производство в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). Предварительно они должны быть занесены в справочник «Номенклатурные группы» (меню: «Предприятие – Товары (материалы, продукция, услуги)» ).Пример: Прямые затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство».

Сюда относится все, что можно отнести на конкретные виды изготавливаемой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг): списанные в производство сырье и материалы, амортизация основного оборудования, зарплата и налоги с ФОТ производственных рабочих, а также некоторые услуги. В течение месяца прямые затраты отражаются в программе с помощью таких документов как «Требование-накладная», «Поступление товаров и услуг» (закладка «Услуги»), «Авансовый отчет» (закладка «Прочее»), «Начисление зарплаты», а также регламентных операций «Амортизация и износ основных средств», «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» и некоторых других.

Следует обращать внимание на правильное указание номенклатурной группы как в документах, так и в способах отражения расходов по амортизации и отражения зарплаты в учете.

Документ «Требование-накладная» (меню или вкладка «Производство») отражает списание материалов в производство.

Счет и аналитика затрат указаны на закладке «Счет затрат». При проведении документа будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 10, с соответствующей аналитикой счета 20 (подразделение, номенклатурная группа, статья затрат). Способ отражения расходов по амортизации (меню или вкладка «ОС» или «НМА»).

Если выбрать этот способ при принятии к учету основного средства (принятии к учету НМА, передаче в эксплуатацию спецодежды), то амортизация по данному ОС (амортизация НМА, погашение стоимости спецодежды) будет отнесена на указанный счет и аналитику затрат. В данном случае будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 02.01. Способ отражения зарплаты в учете (меню или вкладка «Зарплата»).

Если указать этот способ в начислении, то зарплата сотрудника и налоги с ФОТ будут отнесены на соответствующий счет и аналитику затрат. В данном случае при начислении з/п будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 70. В конце месяца прямые расходы, собранные на 20 и 23 счетах, распределяются между выпущенной продукцией и незавершенным производством в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности).

Распределение происходит с помощью регламентных операций закрытия месяца. Кроме того, существуют общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые учитываются соответственно на счетах 25 и 26.

Общепроизводственные расходы в течение месяца относятся на 25 счет.

Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат.

В конце месяца затраты, собранные на 25 счете, распределяются на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности), в рамках конкретного подразделения, в соответствии с базой распределения, с помощью регламентных операций.

Общехозяйственные расходы в течение месяца относятся на 26 счет. Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат. В конце месяца списание затрат, собранных на 26 счете, может происходить двумя способами.

Они могут распределяться на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности) всего предприятия, в соответствии с выбранной базой распределения.

Либо, если применяется метод «директ-костинг», общехозяйственные расходы списываются непосредственно на счет 90.08 «Управленческие расходы» пропорционально выручке от реализации.

Настройка учета затрат производится в форме учетной политики организации (меню или вкладка «Предприятие»). На закладке «Производство» указываются методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по кнопке «Установить методы распределения…».

В открывшейся форме нужно для каждого счета указать базу распределения, которой может служить объем выпуска, плановая себестоимость выпуска, оплата труда, материальные затраты, выручка, прямые затраты, отдельные статьи прямых затрат. При необходимости можно детализировать способы распределения по подразделениям и статьям затрат.

Здесь же настраивается применение метода «директ-костинг» и распределение расходов производства для услуг.

На закладке «Выпуск продукции» выбирается способ учета выпуска готовой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) – с использованием или без использования счета 40.

Здесь же необходимо задать определение последовательности переделов для закрытия счетов, что важно при многопередельном производстве.

Рекомендуется выбор автоматического определения.

Если выпуск продукции учитывается по плановой себестоимости с использованием счета 40, то автоматический расчет последовательности переделов невозможен.

В этом случае нужно выбрать ручной способ, а затем вручную установить порядок подразделений для закрытия счетов (по кнопке).

Задано автоматическое определение последовательности переделов: Задано ручное определение последовательности переделов, установлен порядок подразделений: Выпуск продукции (полуфабрикатов, производственных услуг соб. подразделениям) отражается в программе документом «Отчет производства за смену» (меню или вкладка «Производство»).

Выпущенная продукция учитывается по плановой стоимости, документ формирует проводку Дт 43 Кт 20 (либо, если задано использование счета 40, проводку Дт 43 Кт 40).

Необходимо правильно указать номенклатурную группу для выпущенной продукции. Документ «Отчет производства за смену» и результат его проведения (счет 40 не используется): Для правильного расчета себестоимости в программе необходимо соблюдать принцип соответствия доходов и расходов в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). То есть, если есть затраты по номенклатурной группе, им должен соответствовать выпуск продукции и доходы по этой номенклатурной группе.

Реализация готовой продукции отражается документом «Реализация товаров и услуг», при этом формируется проводка по выручке: Дт 62 Кт 90.01, и проводка по списанию себестоимости реализованной продукции: Дт 90.02 Кт 43. Аналитика счетов 90.01 и 90.02 – номенклатурные группы (виды деятельности). Результат проведения документа по реализации продукции: Закрытие затратных счетов и расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции (полуфабрикатов) производится в конце месяца регламентными операциями.

Предварительно должны быть выполнены регламентные операции по начислению амортизации ОС и НМА, погашению стоимости спецодежды, списанию расходов будущих периодов, начислению зарплаты и налогов с ФОТ. Можно воспользоваться регламентной обработкой «Закрытие месяца» (меню: «Операции» ).

В этом случае программа сама «определит», какие регламентные операции необходимы, и проведет их в правильной последовательности. Выполнение происходит по кнопке «Выполнить закрытие месяца». При проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» выполняется несколько этапов: распределение косвенных расходов (согласно установленным «Методам распределения»), расчет прямых затрат по каждой продукции и по каждому подразделению, корректировка себестоимости.

Приведем пример проведения операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (организация применяет метод «директ-костинг»). Присутствуют проводки по закрытию счета 26 (на рисунке видные не все), корректировке выпуска продукции, корректировке себестоимости реализованной продукции.

(Суммы корректировки могут быть и отрицательными, в случае, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой).

После закрытия затратных счетов можно сформировать справки-расчеты (доступны из обработки «Закрытие месяца» или через меню: «Отчеты – Справки-расчеты»).

Справка-расчет «Калькуляция»: Справка-расчет «Себестоимость продукции»: Если в течение периода осуществлялись расходы на производство, но выпуска продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) не было, или он был неполным, то счет 20 не закрывается, на нем остается стоимость незавершенного производства (НЗП) и переходит на следующий месяц. Учет незавершенного производства можно настроить в форме учетной политики организации, на закладке «НЗП». По умолчанию обычно установлен способ

«При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НЗП»

: Если же в учетной политике выбран способ учета НЗП «С использованием документа «Инвентаризация НЗП», то при наличии незавершенного производства необходимо будет перед закрытием месяца ввести документ «Инвентаризация НЗП».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+