Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как заполнять корректировочная счет фактура

Как заполнять корректировочная счет фактура

Как отразить корректировочный счёт‑фактуру в декларации по НДС


Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Татьяна Панфилова 11 ноября 2021 Во время камеральной проверки ФНС сверяет данные, которые контрагенты заявили в декларациях по НДС.

Чтобы вернуть весь заявленный к возмещению налог и не получить требований, важно правильно отразить в книгах счета-фактуры, в том числе корректировочные.

С последними непросто: алгоритм зависит от типа корректировки и вашей роли в сделке — покупатель вы или продавец.

Продавец должен составить корректировочный счёт-фактуру, если договорился с покупателем, что цена и/или количество уже поставленных товаров меняется. Решение нужно закрепить новым договором или допсоглашением ().

После того как подпишете документ об изменении стоимости или количества, у вас есть 5 календарных дней, чтобы составить корректировочный счёт-фактуру (, ). Например, ООО «Шелкопряд» договорилось с ООО «Кимоно» об отгрузке партии красных шёлковых шарфов. На приёмке выяснилось, что «Шелкопряд» привёз не 100 шарфов, как было указано в счёте-фактуре, а 120.

Компания «Кимоно» решила все их принять и согласовала это с «Шелкопрядом».

В благодарность «Шелкопряд» решил сделать «Кимоно» скидку на партию синих шёлковых шарфов, которые отгрузили двумя днями ранее.

Таким образом, по одной поставке изменилась цена, по другой — количество товара. В том и другом случае нужно составить корректировочные счета-фактуры. Другое дело, если бы если «Шелкопряд» неправильно указал в счёте-фактуре налоговую ставку или ошибся в расчётах.

Тогда пришлось бы составить не корректировочный, а исправленный счёт-фактуру (, ). Выделяют три разновидности счетов-фактур:

  1. корректировочные на уменьшение (при уменьшении цены поставки);
  2. корректировочные на увеличение (при увеличении цены поставки);
  3. корректировочные с данными об одновременном изменении цены и (или) количества товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Корректировочный счёт-фактуру любого из этих типов можно выставить для одного исходного счёта-фактуры, а можно для нескольких. В последнем случае документ называют единым корректировочным счетом-фактурой ().

Образец для продавца Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур.

В декларации указанный вычет отражается в строке 120 раздела 3. Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как если бы вы отражали обычный счёт-фактуру. В декларации сумма восстановленного налога заносится в строку 080 раздела 3.

Образец для продавца Остальные графы заполняйте так же, как и для обычных счетов-фактур.

В декларации сумма налога отражается в строках 010, 020 или 041 раздела 3.

Образец для покупателя Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. Сумма налога отражается в декларации в строке 120 раздела 3. И покупателю, и продавцу нужно отражать данные из корректировочного счёта-фактуры как в книге покупок (раздел 8 декларации), так и в книге продаж (раздел 9 декларации).

И покупателю, и продавцу нужно отражать данные из корректировочного счёта-фактуры как в книге покупок (раздел 8 декларации), так и в книге продаж (раздел 9 декларации). Например, продавец будет отражать в книге покупок часть корректировочного счёта-фактуры на уменьшение, а часть — корректировочного счёта-фактуры на увеличение. Покажем, как продавец отражает единый счет-фактуру на уменьшение.

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур Загрузить ещё

Порядок заполнения единого корректировочного счета-фактуры.

Пример

Важное По теме Читайте все материалы (159) по теме . Есть обновление (+85), в том числе: 03 сентября 2013 г.

13:16 Автор: Канбекова Э. А.,старший бухгалтер, С 1 июля 2013 г.

вступили в силу изменения к гл.

21 НК РФ, согласно которым налогоплательщику предоставлено право выставлять единый корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженных в нескольких выставленных им ранее счетах-фактурах (ст. 163, НК РФ, абз. 3 пп. «д» п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ (далее — Закон N 39-ФЗ)).

2 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ (далее — Закон N 39-ФЗ)).

Перед тем как анализировать данное нововведение, напомним, что такое корректировочный , и в каких случаях он выставляется.

Корректировочный счет-фактуру составляет поставщик (подрядчик, исполнитель) в случаях, когда: а) изменяется цена (стоимость) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); б) (и/или) изменяется количество (объем) поставленных товаров (выполненных работ). Обязательным условием для выставления корректировочного счета-фактуры является наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя (заказчика) на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. Срок выставления счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня составления вышеизложенных документов.

В настоящее время форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Также отметим, что в случае, если в первоначальном счете-фактуре были ошибки, то корректировочный документ не составляется, а корректируется первичный. Что касается премий или скидок, предоставляемых поставщиком покупателю за определенный объем приобретенных им товаров, то согласно Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.

Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ) с 1 июля 2013 г.

выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

Корректировочные счета-фактуры до 01 июля 2013 можно было выставлять отдельно к каждому первичному счету-фактуре, но с начала июля появилась возможность и право выставлять единый корректировочный документ. В связи с данным нововведением, изменения в Постановление Правительства №1137 не вносились, таким образом, возникает двоякая ситуация: право возникло, а форма и особенности выставления не утверждены.

Существует два противоположных мнения: одни считают, что лучше не рисковать и, пока не внесены изменения в Постановление, продолжать оформлять корректировочные счета-фактуры к одному отгрузочному документу, а не к нескольким.

Другие же напротив считают, что поскольку такое право предоставили, то им можно пользоваться. Существует еще один нюанс: как поступать, если изменение стоимости произошло до 1 июля 2013? Может ли поставщик выставить единый корректировочный счет-фактуру в данной ситуации?

Согласно 21 главе НК РФ, это не запрещено. Об этом же говорят Положения Закона №39-ФЗ. Но все-таки рекомендуется дождаться разъяснений Минфина или ФНС России по этому поводу.

Итак, основные вводные моменты разобрали.

Перейдем непосредственно к правилам заполнения единого корректировочного счета-фактуры.

Согласно НК РФ в корректировочном счете-фактуре необходимо обязательно указать:

  • Разницу между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров.
  • Количество товаров по счету-фактуре, исходя из принятых по нему единиц измерения до и после уточнения количества поставленных (отгруженных) товаров;
  • Наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дату составления;
  • Наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • Наименование валюты;
  • Сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров;
  • Порядковый номер и дату составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров;
  • Налоговую ставку;
  • Цена (тариф) за единицу измерения без учета налога;
  • Стоимость всего количества товаров (работ, услуг), по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • Наименование товаров и единицу измерения, по которым осуществляются изменение цены или уточнение количества (объема);
  • Стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
  • Сумму акциза по подакцизным товарам;

Что касается подписей, то в случае выставления документа: — на бумажном носителе, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации ( НК РФ). — в электронной форме, счет-фактура подписывается одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя или уполномоченного лица.

Поле «Главный или иное уполномоченное лицо» не формируется. Это общие правила для корректировочных счетов-фактур.

Для единого есть ряд дополнений: 1. Если наименование, цена и товаров в исходных счетах-фактурах одинаковые, а также цена товаров после изменения, то в едином корректировочном счете-фактуре можно отразить изменение стоимости товаров суммарно в одной строке.

В случае если по одной и той же позиции (виду товаров, работ, услуг, имущественных прав) изменения происходят как в сторону увеличения стоимости, так и в сторону ее уменьшения, отражать такие изменения в едином корректировочном счете-фактуре лучше в отдельных строках или в различных корректировочных счетах-фактурах. Это связано с тем, что для целей налогообложения подобные изменения и у продавца, и у покупателя могут учитываться в разных налоговых периодах (п.

10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170, п.

13 ст. 171, НК РФ). 2. Единые корректировочные счета-фактуры не предусматривают сведений по нескольким покупателям, но можно включить сведения об изменениях стоимости по счетам-фактурам с одним покупателем, но с разными грузополучателями и (или) грузоотправителями. Так как сведения о грузополучателе и грузоотправителе в корректировочном счете-фактуре не отражаются ( НК РФ).

В приложении 11 к разделу 12.1 «Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137.

Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур» можно ознакомиться с образцом заполнения единого корректировочного счета-фактуры: — в ситуации, когда данные нескольких счетов-фактур указываются раздельно в разных строках единого корректировочного счета-фактуры; — в ситуации, когда данные нескольких счетов-фактур в едином корректировочном счете-фактуре объединяются и указываются суммарно в одной строке.

3. В едином корректировочном счете-фактуре необходимо указывать информацию обо всех счетах-фактурах, по которым осуществляется изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) ( НК РФ, пп. «а» п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 39-ФЗ).

Есть несколько вариантов, как это можно сделать: — продублировать строку 1б, чтобы отразить сведения обо всех счетах-фактурах, данные которых вы корректируете. — добавить в таблицу дополнительную графу 10, где будут указываться реквизиты счетов-фактур.

— также возможно указание реквизитов счета-фактуры в графе 1 после наименования товара. Все эти варианты приемлемы, так как на данный момент, как уже упоминалось выше, не утверждена форма единого корректировочного счета-фактуры.

4. Единый корректировочный счет-фактуру можно оформить к счетам-фактурам, выставленным в разных налоговых периодах. Правила гл. 21 НК РФ этого не запрещают. 5. В едином корректировочном счете-фактуре не следует объединять изменения по счетам-фактурам, выставленным в разной валюте.

Такой вывод можно сделать, в частности, из НК РФ, который не предполагает указания различных видов валют. Специальных сроков для выставления единого корректировочного счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Следовательно, такой счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти календарных дней с даты составления первичных документов (документа), подтверждающих согласие (уведомление) покупателя с изменением стоимости (абз.

3 п. 3 ст. 168, НК РФ). Возможно, этих первичных документов будет несколько, и они оформлены не в один день.

Правил, запрещающих отражать все изменения в едином корректировочном счете-фактуре, нет. В случае формирования такого счета-фактуры, необходимо учесть следующее: Во-первых, отсчитывать срок на выставление единого корректировочного счета-фактуры следует с самой ранней даты составления первичного документа или соглашения. Во-вторых, при формировании единого корректировочного счета-фактуры рекомендуется учитывать, в каком налоговом периоде должно отражаться то или иное изменение стоимости (п.

10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170, п.

13 ст. 171, п. 10 ст. 172, НК РФ). Объединять изменения, которые для целей налогообложения продавцу или покупателю придется отражать в разных кварталах, нежелательно.

Это связано с тем, что обобщенные данные такого счета-фактуры (например, сумму в строке «Всего увеличение (сумма строк В)») придется разделить по соответствующим налоговым периодам. Проведенное распределение сумм налога по налоговым периодам вам (или вашему покупателю) необходимо будет обосновывать и в ходе налоговой проверки.

Проведенное распределение сумм налога по налоговым периодам вам (или вашему покупателю) необходимо будет обосновывать и в ходе налоговой проверки. А сопоставить данные единого корректировочного счета-фактуры с показателями налоговых регистров в этом случае может оказаться затруднительно. Стоимость товаров может измениться как в наименьшую, так и в наибольшую сторону.

1. Если в сторону уменьшения, то у продавца вычетам подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

У покупателя данная разница должна быть восстановлена (т.е.

начислена в бюджет). Продавец регистрирует корректировочные счета-фактуры в книге покупок на сумму разницы ( НК РФ). Графы книги покупок 2б, 2в, 7, 8а, 8б, 9а и 9б заполняются на основании дан­ных корректировочного счета-фактуры.

Уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно. Покупатель регистрирует корректировочные счета-фактуры в книге продаж на сумму разницы и также не подает уточненные декларацию за прошлый период. 2. Если в сторону увеличения, то данная разница учитывается при исчислении налога за тот квартал, в ко­тором были составлены документы, служащие основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п.

10 ст. 154, НК РФ, пп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 39-ФЗ). Это очень важный момент, так как нет необходимости, как раньше подавать уточненную декларацию и уплачивать пени.

Если же изменение стоимости в сторону увеличения произошло до 1 июля 2013 г., то изменение стоимости следует отражать в периоде отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) ( НК РФ). Если отгрузка произошла в истекшем квартале, то при увеличении стоимости будет необходимо подать уточненную налоговую декларацию за данный период, доплатить НДС и пени.

Пример: Во II квартале 2013 г. ООО «Сувенир-Мастер» (продавец) отгрузило ООО «Звездочет» (покупателю) две партии товаров. Дата отгрузки партии товара Наименование товара Количество, шт.

Цена за 1 ед., руб. Стоимость партии, руб.

Счет- фактура Цена без НДС Начислен НДС по ставке 18% Стоимость без НДС Начислен НДС по ставке 18% Стоимость с учетом НДС 05 июня 2013 г.

Футболка с логотипом 15 1000 180 15000 2700 17700 N 25 от 05.06.2013 13 июня 2013 г.

Магнит-пазл 12 1300 234 15600 2808 18408 N 33 от 13.06.2013 20 июля 2013 г. стороны подписали соглашение об уменьшении цены ранее отгруженной продукции, согласно которому цена товаров, отгруженных 05 июня 2013 г. и 13 июня, уменьшается на 200 руб.

В результате проведенного уменьшения цена и стоимость отгруженной продукции, а также суммы начисленного налога составят: Дата отгрузки партии товара Счет- фактура Наименование товара Количество, шт.

Цена за 1 ед., руб. Стоимость партии, руб. Цена без НДС Начислен НДС по ставке 18% Стоимость без НДС Начислен НДС по ставке 18% Стоимость с учетом НДС 05 июня 2013 г. N 25 от 05.06.2013 Футболка с логотипом 15 800 104 12000 2160 14160 13 июня 2013 г.

N 33 от 13.06.2013 Магнит-пазл 12 1100 198 13200 2376 15576 21 июля ООО «Сувенир-Мастер» выставит покупателю единый корректировочный счет-фактуру, в котором отразит уменьшение стоимости обеих партий товаров. В заключение отметим, что изменения, произошедшие с 1 июля 2013 года, принесли много положительных моментов.

Большой вопрос остался относительно самого оформления единого корректировочного счета-фактуры. До тех пор, пока не будут даны какие-либо разъяснения и не внесены изменения в Постановление Правительства №1137 по данному вопросу, остается либо оформлять документы «по старинке» и ждать, либо начинать пользоваться предоставленным правом, но имея в виду все последствия.

Как правильно заполнить счёт-фактуру

20777 Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

  1. Онлайн просмотр
  2. Проверено экспертом
  3. Бланк и образец
  4. Бесплатная загрузка

ФАЙЛЫ Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям. Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты регистрируется покупателем в специальной книге.

На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в . По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст.

169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе . Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.
Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

  1. юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
  2. сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
  3. предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
  4. планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
  5. предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги.

Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток. Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям.

Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст.

169 НК РФ).

  • название организации;
  • адрес;
  • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
  • Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
    • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
    • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
    • с ошибками в ценах;
    • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
  • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
  • .
  • Неверное исчисление НДС.

    В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.

  • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
  • Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным.

    Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:

    • название организации;
    • адрес;
    • .
  • Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
  • Неизвестная сумма НДС.

    Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

  • с ошибками в ценах;

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

  1. нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
  2. ошибки в указании платёжных реквизитов;
  3. не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
  4. не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).
  5. нет или оно указано неверно;
  6. нумерация с неточностями;
  7. нет обоснования счета-фактуры номером договора;
  8. вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
  9. пропущены кавычки;

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях.

Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

  • Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
  • Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
  • Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
  • Обязательно датировать исправления.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново.

Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

  • В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
  • После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).
  • Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.
  • Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
  • Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

  1. Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
  2. В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
  3. Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.
  4. В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
  5. Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ.

Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

  1. день-месяц-год его заполнения,
  2. ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
  3. В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.
  4. номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
  5. реквизиты сторон.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения.

В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора.

Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Корректировочный счет-фактура: правила оформления

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 18 февраля 2021 Счет-фактура — документ, по которому покупатель принимает к вычету по закупленным товарам и услугам.

Зачем необходим корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется, как его правильно оформить и отразить в налоговых регистрах по НДС, расскажем в нашей статье. О том, зачем необходим и в каких случаях выставляется счет-фактура и корректировочный счет-фактура, сказано в статье 169 НК РФ. На их основании покупатель товаров и услуг уменьшает сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемую в бюджет (заявляет вычет).

Правильное оформление этих документов позволяет избежать претензий налоговых органов.

Формы и правила заполнения установлены . В хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда покупатель и поставщик договариваются об изменении количества или цены поставки.

Например, предусматривается скидка на всю партию товара, поставленного за год при достижении определенных объемов закупки. В этом случае отгрузочные документы необходимо откорректировать.

Поставщиком оформляется корректирующая счет-фактура, если изменились следующие показатели, указанные в первичном отгрузочном документе:

  1. одновременно изменились и цена и количество;
  2. покупатель, не являющийся плательщиком НДС возвращает товар.
  3. цена товара (работ, услуг);
  4. количество товара (работ, услуг);

Если же обнаружена ошибка в оформлении первичной отгрузочной документации, то необходимо оформить исправленный счет-фактуру. На составление и передачу покупателю корректировочного счета-фактуры отводится пять дней со дня принятия решения о внесении изменений и оформления его документально.

Составить КСФ необходимо в двух экземплярах. Если изменяются цены или количество по нескольким наименованиям первичного документа, то сведения необходимо по каждой позиции указывать отдельно.

Налоговый кодекс разрешает выставлять один корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузочных, выставленных одному покупателю (пп. 13 п. 5.2 ). При этом сведения об одинаковых товарах (работах, услугах), отгрузка которых была оформлена несколькими документами в разное время, могут быть указаны суммарно. Такое возможно, если отгрузка производилась по одной цене и изменилось:

  1. цена на одинаковую величину, по сравнению с отгрузочной.
  2. количество поставки;

ООО «Компания» 26 марта отгрузило АО «Покупатель» товар.

25 мая было согласовано изменение цены на «Карандаш цветной» с 10 до 9 рублей. Также при пересчете поставленного товара обнаружено, что «Ручка шариковая» поставлена в количестве 202 шт., то есть на 2 больше, чем указано в отгрузочных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет КСФ.

В строке 1 указываем дату и номер КСФ, а в строке 1б — реквизиты корректируемого документа. В строках 2–4 — реквизиты участников сделки, а также валюту документа. В табличной части указываем изменения по каждой позиции отдельно.

В конце формы не забываем поставить подписи ответственных лиц. При выставлении КСФ с увеличением цены или количества поставки продавец регистрирует его в книге продаж.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение отражают в книге покупок. Покупатель должен действовать так:

  1. корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение — отразить в книге покупок;
  2. корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение — отразить в книге продаж.

Записи в книгу продаж необходимо занести строго в квартале выставления (получения покупателем) документа. Сделать запись о КСФ в книге покупок можно в квартале выставления (получения покупателем), а также в течение трех лет с этой даты (п.

10 ). Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

КАДРОВИКУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Корректировочный счет-фактура в 2021 году: новый бланк и образец заполнения

Актуально на 18 декабря 2018 Время для прочтения: 11 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Как в 2021 году оформлять корректировочные счета-фактуры? Какой бланк использовать? Как отражать в нем новую ставка НДС 20 процентов?

Что делать при возврата товаров?

Ответим на основные вопросы. Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей.

Приведем примеры некоторых ситуаций, когда в 2021 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счет-фактуру:

  1. покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
  2. в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  3. покупателям предоставлены скидки;
  4. покупатель частично возвращает товары, не принятые к учету;
  5. стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.
  6. покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  7. покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами.

Например, договором или отдельным соглашением.

Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету. Форма корректировочного счета-фактуры и Правила ее заполнения приведены в приложении 2 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Вы вправе добавить в документ и дополнительные сведения. Главное, сохранить строки, графы, значения и реквизиты утвержденной формы. В 2021 году бланк корректировочного счета-фактуры, в связи с изменением ставки НДС, не претерпел изменений.

Новая ставка НДС 20% (вместо 18%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2021 (п. 4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Поэтому при выставлении корректировочных и исправленных счетов-фактур правило простое: в них нужно указать ставку НДС, действующую на момент отгрузки товаров (работ, услуг). Соответственно при выставлении в 2021 году корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных до 1 января 2021 года следует указывать ставку НДС 18%.

Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. Поэтому, если в 2021 году продавцу придется исправлять счет-фактуру, выставленный до 1 января 2021 года, в исправленном счете-фактуре нужно будет указать правильную ставку НДС, действующую на момент отгрузки, т.е.

18%. Важно обратить внимание ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/ “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период”.

В нем, в частности, разъясняется следующее:

  1. при возврате с 1 января 2021 товаров продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.
  2. в случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 1 января 2021, то при изменении их стоимости после этой даты применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи). В этом случае в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана ранее;
  3. если доплата налога в размере 2% осуществляется покупателем с 1 января 2021, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. При получении такой доплаты налога продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с НДС 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога;

Начиная с 1 января 2021 г.

при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2021 или после этой даты (п.1.4 Письма). Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК).

А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету.

При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ). Вывод: с 01.01.2019 во всех случаях возврата будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру.

Этот корректировочный счет-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (пп.

4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В письме от 23.10.2018 № СД-4-3/ рекомендовано выставлять корректировочную счет-фактуру на доплату полученную с 01.01.2019.

Какие основания для составления корректировочной счет-фактуры (КСФ) по нормам НК РФ КСФ составляется в случае увеличения/уменьшения отгруженных товаров(работ, услуг)? Если прямо следовать нормам НК, то выставлять корректировочный счет-фактуру в случае получения дополнительных сумм авансов в связи с изменением стоимости договора продавец не обязан. Ведь товары (работы, услуги) еще не реализованы.

Это значит, что полученную доплату продавец может рассматривать как получение нового авансового платежа и выставить на него самостоятельный авансовый счет-фактуру. Однако можно пойти и по пути, рекомендованному ФНС в п.1.1 Письма от 23.10.2018 № СД-4-3/: составить КСФ в случае, если до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%.

Данное письмо согласовано с Минфином, а также доведено ФНС до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Поэтому руководствоваться рекомендациями, закрепленными в нем, вполне безопасно. Источник: Напомним, что согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ корректировочный счет-фактура (форма и порядок заполнения которого приведены в Приложении № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137) выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в случае изменения их цены (тарифа) или уточнения количества (объема).

Теперь же этот вид счета-фактуры приобретает новые, не установленные законодательством функции. Именно в отсутствии нормативного регулирования ФНС России в Приложении № 1 к Письму привела вариант заполнения такого корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты НДС.

Таким образом, для отражения доплаты НДС в размере 2 % продавец будет регистрировать этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Разница между суммами налога, указанная в таком корректировочном счете-фактуре, будет отражена по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учтена при расчете общей суммы налога за налоговый период. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС необходимо указывать цифру «0» (ноль).

С предоплаты, полученной в 2018 году, продавец должен исчислить НДС по ставке 18/118. При отгрузке в 2021 году нужно применить ставку 20%, а к вычету можно принять налог по ставке 18/118.

Покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить разницу в 2%.

Если разница перечислена в 2018 году – это доплата стоимости.

С нее нужно перечислить НДС по ставке 18/118. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости. Если разница перечислена в 2021 году – это доплата налога.

Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.

На момент отгрузки продавец исчисляет НДС по ставке 20%, а налог, исчисленный на основе корректировочных счетов-фактур, принимает к вычету. Если стороны договорились внести предоплату, рассчитанную с учетом ставки НДС 20% до 2021 года, корректировочные счета-фактуры составлять не нужно.

При получении предоплаты нужно исчислить НДС по ставке 18/118, а при отгрузке – уже по ставке 20%.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+