Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Социальное обеспечение - Льготы по страховым взносам в 2021 году для усн

Льготы по страховым взносам в 2021 году для усн

Льготы по страховым взносам в 2021 году для усн

Расчет взносов для малого и среднего бизнеса в 2021 году: смотрите алгоритм от ФНС


7 мая 7 мая 2021 Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет Федеральный закон установил пониженные ставки страховых взносов для организаций и ИП, относящихся к субъектам малого и среднего бизнеса. Помесячный алгоритм расчета страховых взносов по льготным тарифам приведен в письме ФНС . С 1 апреля этого года для субъектов малого и среднего и предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для начислений в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов.

Та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться страховыми взносами по общим тарифам, установленным статьей НК РФ. С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам.

А именно:

  1. на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — по ставке 10,0%;
  2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 0%
  3. на обязательное медицинское страхование — по ставке 5,0%.

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Если плательщик исключен из реестра МСП Новыми льготными ставками по страховым взносам могут воспользоваться только те организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см.: «»). Если плательщик исключен из реестра субъектов МСП, то пониженные тарифы взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение.

Авторы письма напоминают, что минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ (ст.

ТК РФ). В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях оплата труда осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате. Таким образом, субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, рассчитанных с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок. При этом суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного на начало расчетного периода (на 1 января 2021 года — 12 130 рублей).
При этом суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного на начало расчетного периода (на 1 января 2021 года — 12 130 рублей).

Другими словами, величина МРОТ в целях определения тарифа взносов является фиксированной. Этот размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Также см. «». Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников База для исчисления взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

При этом не учитываются суммы, указанные в статье НК РФ.

По итогам каждого месяца плательщики определяют размер страховых взносов исходя из базы для исчисления взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов взносов. Для определения окончательной величины нужно вычесть суммы, исчисленные с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.

1 ст. НК РФ). С учетом этих норм, ФНС составила таблицу, в которой приведен алгоритм расчета страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса в 2021 году. Порядок расчета взносов субъектами МСП с января по декабрь 2021 года Формула Результат 1.

База (за 1 месяц) x 30% = страховые взносы, исчисленные за январь 2. База (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь = страховые взносы, исчисленные за февраль 3. База (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь — февраль = страховые взносы, исчисленные за март Начиная с 01.04.2021 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ 4.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — март = страховые взносы, исчисленные за апрель 5.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель = страховые взносы, исчисленные за май 6. База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май = страховые взносы, исчисленные за июнь 7. База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% + (База (за 7 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июнь = страховые взносы, исчисленные за июль 8.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% + (База (за 8 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июль = страховые взносы, исчисленные за август 9. База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% + (База (за 9 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — август = страховые взносы, исчисленные за сентябрь 10.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% + (База (за 10 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — сентябрь = страховые взносы, исчисленные за октябрь 11. База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% + (База (за 11 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — октябрь = страховые взносы, исчисленные за ноябрь 12.

База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% + (База (за 12 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — ноябрь = страховые взносы, исчисленные за декабрь МРОТ— минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода, выплаты МРОТ — сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.Ранее по теме: 67 859 67 859 67 859 67 859Популярное за неделю16 94665 66718 6566 5025 913

Изменился фиксированный размер страховых взносов на 2021 год для ИП

Дата публикации: 16.01.2021 09:33 В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения им статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.Размер страховых взносов в фиксированном размере не зависит от суммы полученного дохода за год и составляет 40 874 рублей за 2021 год, из них:• 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование;• 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб, не позднее 31 декабря текущего календарного года.Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.В случае неуплаты страховых взносов у физического лица возникает задолженность, на которую начисляются пени, а также применяются меры принудительного взыскания, в том числе за счет денежных средств на счетах в банках, заработной платы, имущества должника.Уплатить страховые взносы можно в «» или с помощью электронного сервиса «» в подразделе «». Для уплаты взносов достаточно внести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС России.Для решения интересующих вопросов также можно обратиться в любую инспекцию или направить заявление через сервис «».Обращаем внимание!

В случае отсутствия ведения финансово-хозяйственной деятельности в целях снятия налоговой нагрузки рекомендуем своевременно прекращать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательством о государственной регистрации.

Поделиться:

Страховые взносы в 2021 году

Сумма страховых взносов в связи некоторыми нововведениями в 2021 году может возрасти до 30,8%. Это может произойти из-за решения министров увеличить взнос в фонд медицинского страхования.

Данное решение связанно с обещаниями в программе ОМС. За счет этих денег будет увеличено зарплату медицинским сотрудникам, а также будут обеспечиваться государственные медицинские учреждения современной техникой и необходимыми лекарствами. Этот взнос должен увеличиться на 0,8% до 5,9%.

Соответственно, увеличится сумма выплат по страховым случаям.В Налоговом Кодексе в 2016 году была принята поправка про количество налогов (30%) и она сохранялась до 2021 года. В этом году также должны были внести поправки.

Обещалось, что по ОМС будут увеличены налоги до 34%. Однако, в связи с решением правительства, этого не произойдет и ставка налогов остается прежней, а все временные поправки переходят в постоянные.Есть обязательные фонды, куда необходимо отчислять деньги:

  1. Страхования социального обеспечения.
  2. Обязательного медицинского страхования;
  3. Пенсионный;

Узнавать актуальные платежи можно как соответствующей налоговой структуре, так и зайдя на официальный сайт, где после регистрации будут отображены обязательные налоги, а также форма заполнения документов.В конфигурации имеется встроенная возможность по начислению и расчету всех необходимых страховых взносов по зарплате работников, которые уплачиваются и отражаются в отчетности.Вне зависимости от типа предприятия или организации, процент дохода, который отчисляется в страховые взносы в 2021 году, будет составлять:

  1. 5,1% в фонд медицинского страхования.
  2. 2,9% в фонд социального страхования;
  3. 22% от каждой заработной платы сотрудника в пенсионный фонд;

В сумме эти налоги составляют 30%. Если предприятие вовремя не оплачивает налоги, то каждый день ему начисляется пеня в размере 1/300 от ключевой ставки, которую устанавливает Центральный банк.Если человек имеет индивидуальное предприятие, то в 2021 году, вне зависимости от доходов или убытков фирмы, он должен вносить в фонды стационарные суммы:

  1. В фонд медицинского страхования — 8426 рублей;
  2. В пенсионный фонд — 32448 рублей;

Эти суммы рассчитаны для тех индивидуальных предпринимателей, если их доход не выше, чем 300 тысяч рублей.

Если заработок выше этой суммы, то он платит 1% разницы между доходом и установленной ставкой в 300 тысяч.Если человек занимается предпринимательской деятельностью, то он должен внести налоги не позже, чем 31 декабря отчетного года. В случае превышения установленной планки дохода, он должен заплатить разницу до 1 июля следующего года, который идет после отчетного. В случае, когда человек прекращает свою предпринимательскую деятельность и снимает предприятие налогообложения, то у него есть 15 дней, чтобы перечислить необходимые суммы в внебюджетные фонды.

Срок, до которого начисляется оплата, исчисляется до того дня, когда фирма была снята с учета в налоговой службе. В случае неполного месяца, то сумма рассчитывается за каждый рабочий день в течении этого месяца.Для индивидуальных предпринимателей есть льготы, когда человек освобождается от уплаты налогов в некоторых случаях:

  1. Участие в международных миссиях, в случае невозможности совмещения с предпринимательской деятельностью;
  2. Период ухода за инвалидом 1 группы или пожилым человеком, которому исполнилось 80 лет;
  3. Переезд, связанный с супругом-военнослужащим, в случае невозможности определенный период заниматься предпринимательской деятельностью.
  4. Декретный отпуск до 1,5 года;
  5. Период службы в армии;

Для некоммерческих организаций действуют льготы на понижение ставки налогов в определённых случаях:

  1. 0% на медицинское страхование.
  2. 0% на страхование временной нетрудоспособности, если человек находится в декретном отпуске;
  3. 20% на пенсионное страхование;

В перечень некоммерческих организаций, которым положены льготы входят:

  1. Библиотеки;
  2. Научные лаборатории и организации.
  3. Центры образования и спорта;
  4. Социальные службы и центры;
  5. Архивы;
  6. Учреждения культуры;

Также, дополнительно эту возможность имеют отдельные некоммерческие организации. Они могут претендовать на льготы, если входят в перечень компаний, которые занимаются информационными технологиями и благотворительные организации.

Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, и аудитория «Клерка» о вас узнает

Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2021 году

08 июня 2021 г.

09:08 Автор: Логинова Е. А. , эксперт журнала Журнал «» № 5/2021 Страховые взносы уплачиваются в 2021 году (как и прежде) с применением общих и пониженных (установленных для некоторых страхователей) тарифов. И применение УСНО страхователями в большинстве случаев не является препятствием для использования пониженных тарифов для расчета страховых взносов.

А недавно перечень «льготников» пополнился еще одной категорией страхователей – субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП). Более того, для данных лиц установлены не только пониженные тарифы, но и особый порядок расчета и облагаемой базы, и самих взносов. В общем случае мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам ( НК РФ):

  1. на ОСС – 2,9%.
  2. на ОМС – 5,1%;
  3. на ОПС – 22%;

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП.

Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ). Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение.

Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2021 года, превысят:

  1. 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
  2. 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п.

1 ст. 421, НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ). Страхователи, имеющие право на применение в 2021 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.

Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427).

Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу). Категория страхователя Размер тарифов по взносам, % Условия применения пониженных тарифов НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп.

7 п. 1, НК РФ) В течение 2021 – 2024 годов:

  1. на ОСС – 0%
  2. на ОМС – 0%;
  3. на ОПС – 20%;

НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять:

  1. доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с НК РФ;
  2. доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 НК РФ
  3. доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с НК РФ;

Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп.

8 п. 1, НК РФ) В течение 2021 – 2024 годов:

  1. на ОПС – 20%;
  2. на ОСС – 0%
  3. на ОМС – 0%;

НК РФ: организации должны быть зарегистрированы в порядке, установленном федеральными законами от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, НК РФ) (в том числе применяющие УСНО – см.

Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-15-06/38983) В течение 2017 – 2023 годов:

  1. на ОСС – 2% (или 1,8%*)
  2. на ОМС – 4%;
  3. на ОПС – 8%;

Пункт 5 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.02.2021 № БС-4-11/3181@:

  1. среднесписочная численность не менее 7 человек
  2. доля доходов от IT-деятельности не менее 90%;
  3. наличие документа о государственной аккредитации;

Организации, которые производят анимационную продукцию (в том числе в качестве подрядчиков и субподрядчиков), а также организации, которые продают права на анимационную продукцию собственного производства (вне зависимости от вида договора) (пп. 15 п. 1, НК РФ) В течение 2017 – 2023 годов:

  1. на ОСС – 2% (или 1,8%)
  2. на ОПС – 8%;
  3. на ОМС – 4%;

НК РФ:

  1. организация должна быть включена в реестр производителей анимационной продукции;
  2. если организация является действующей – доля доходов от деятельности за 9 месяцев предшествующего года должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек
  3. если организация является вновь созданной – доля доходов от деятельности по итогам расчетного периода должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек;

Организации, которые имеют статус участника проекта «Сколково» (пп. 10 п. 1, НК РФ) Взносы:

  1. на ОСС – 0%
  2. на ОПС – 14%;
  3. на ОМС – 0%;

Пункт 9 ст.

427 НК РФ, п. 1, 4 ст. 10 Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»: тарифы применяются в течение 10 лет (можно и меньше 10 лет), начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Пониженные тарифы не применяются, если совокупный размер прибыли участника проекта за месяц превысил 300 млн руб.

Этот размер рассчитывается нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки участника проекта составил более 1 млрд руб. Организации и ИП, получившие до 31.12.2017 статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя (пп.
11 п. 1, НК РФ) Взносы:

  1. на ОПС – 6%;
  2. на ОСС – 1,5%
  3. на ОМС – 0,1%;

Пункт 10 ст.

427 НК РФ, п. 19 ст. 13, п. 1 ст. 23 Федерального закона от 29.11.20140 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»: тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения такого статуса.

23 Федерального закона от 29.11.20140 № 377-ФЗ

«О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

: тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения такого статуса. Эти тарифы применяются только в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ * Данный тариф используется при исчислении взносов с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов). Законом № 102-ФЗ начиная с 01.04.2021 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2021 для субъектов МСП (ст.

5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года).

Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен. Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом, субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов: Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.

Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом, субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов: Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.

Облагаемая база Тарифы страховых взносов, % ОПС ОСС ОМС Предельная база, руб. (в 2021 году – 1 292 000) Предельная база, руб. (в 2021 году – 912 000) <=> > <=> > РВ <= мрот> РВ 22 10 2,9 0 5,1 РВ >МРОТ МРОТ 22 10 2.9 0 5,1 РВ — МРОТ 10 10 0 0 5 Напомним: на 2021 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.

Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2021 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок. Обратите внимание: По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом ( НК РФ).

Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы ( НК РФ). Но для субъектов МСП предусмотрено исключение ( НК РФ, ст.

5 и 6 Закона № 102-ФЗ). Указанным лицам не нужно рассчитывать страховые взносы нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Пониженные тарифы они применяют к выплатам в пользу каждого конкретного работника, определяемым по итогам каждого календарного месяца. При этом пониженные тарифы применяются лишь к той части выплаты, которая превышает «федеральный» МРОТ (в 2021 году – 12 130 руб.). Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую.

А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).

Пример 1 За май 2021 года сотруднику компании была начислена зарплата в размере 35 128 руб.

Разница между МРОТ и начисленной за апрель зарплатой составила 22 998 руб. (35 128 — 12 130). Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

  1. взносы с суммы превышения – 3 450 руб. (22 998 руб. х 15%), из которых 2 300 руб. на ОПС (10%), 1 150 руб. на ОМС (5%).
  2. взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

Общая сумма взносов – 7 089 руб. (3 639 + 3 450). По прежним правилам величина страховых взносов по данному работнику за апрель составила бы 10 538 руб.

(35 128 руб. х 30%). То есть при применении пониженных тарифов к взносам организация сэкономит 3 449 руб. (10 538 — 7 089). Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.

Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.

Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.
Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его. Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст.

5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается , сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

Пример 2 В мае 2021 года сотрудник компании отработал лишь 10 дней.

За эти дни ему была начислена зарплата в размере 27 054 руб.

Разница между МРОТ и начисленной зарплатой составила 14 924 руб.

(27 054 — 12 130). Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:

  1. взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).
  2. взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).

Общая сумма взносов равна 5 878 руб.

(3 639 + 2 239). Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены. Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2021 по 31.12.2021 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 409 срок уплаты страховых взносов по травматизму, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, продлен для микропредприятий, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в связи «коронавирусом»:

  1. за март – май 2021 года – на шесть месяцев;
  2. за июнь – июль 2021 года – на четыре месяца.

К сведению: Перечень пострадавших отраслей (и соответствующие им коды по ОКВЭД) утвержден постановлениями Правительства РФ от 03.04.2021 № 434 и от 10.04.2021 № 479, в него входят:

  1. деятельность по организации выставок и конференций;
  2. общественное питание;
  3. культура, организация досуга и развлечений;
  4. деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.
  5. туристическая деятельность;
  6. физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
  7. деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;
  8. гостиничный бизнес;
  9. авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;
  10. дополнительное и негосударственное образование;
  11. деятельность в области демонстрации кинофильмов;

И, по всей видимости, данный перечень не является окончательным. Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).

И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2021 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.

В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2021 № БС-4-11/5850@, в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2021 года субъектами МСП.

Что же пояснили налоговики?

  • «ВЖМС» – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие (временно пребывающие) на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
  • До внесения соответствующих изменений в приложение 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше страхователи при заполнении подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают коды категории застрахованного лица:
  • «ВПМС» – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного, субъекты МСП исчисляют — страховые взносы для малого и среднего.
  • До внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения необходимых кодов тарифа плательщики страховых взносов – СМСП, применяющие тариф 10% по взносам на ОПС в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, определяемых по итогам каждого календарного месяца, для отражения в РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».
  • «МС» – физические лица, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;

Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек.

Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб.

Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).

Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб. Рассчитаем общую налоговую нагрузку компании за месяц, исходя из общих и пониженных тарифов по страховым взносам.

Расчет сделаем также для случая, когда применяется пониженная ставка по УСНО (например, 12%, ведь некоторые регионы сейчас вводят пониженные ставки для «упрощенцев» на период пандемии). При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).

Аспект Если применяются общие тарифы, руб. Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц 216 145 (720 484 руб.

х 30%) ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.). Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%). Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 — 181 950).

Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%). Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780) Экономия на страховых взносах 80 780 (216 145 — 135 365) УСНО за месяц (исходя из ставки 15%) 162 578 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 15%) 174 695 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 15%) Общая сумма фискальных платежей 378 723 (216 145 + 162 578) 310 060 (135 365 + 174 695) Общая экономия 68 663 (378 723 — 310 060) УСНО за месяц (исходя из ставки 12%) 130 062 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 12%) 139 756 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 12%) Общая сумма фискальных платежей 346 207 (216 145 + 130 062) 275 121 (135 365 + 139 756) Общая экономия 71 086 (346 207 — 275 121) Как видно из этого расчета, компания, выбравшая в качестве объекта налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам (экономия составит порядка 20%).

Причем этот эффект сохранится и в ситуации, если часть работников компании за месяц получит доход в размере, не превышающем МРОТ (12 130 руб.), поскольку общий расчет страховых взносов будет аналогичным. Далее аналогичный расчет сделаем для случая, когда компания исчисляет «упрощенный» налог, исходя из доходов.

И тоже – с учетом общей ставки (6%) и пониженной (4%).

Для чистоты эксперимента используем те же входные данные. Аспект Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб. Размер страховых взносов за месяц 216 145 ФОТ исходя из МРОТ – 181 950. Взносы – 54 585. Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Взносы – 80 780. Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780) Экономия на страховых взносах 80 780 (216 145 — 135 365) УСНО за месяц, исходя из ставки 6% 324 000 (5 400 000 руб. х 6%) Соответственно, 50% суммы налога – 162 000 (216 145 руб. >, а 135 365 руб. < этой суммы)> УСНО с учетом корректировки на страховые взносы 162 000 (324 000 — 162 000) 188 635 (324 000 — 135 365) Общая сумма фискальных платежей 378 145 (216 145 + 162 000) 324 000 (135 365 + 188 635) Общая экономия 54 145 (378 145 — 310 060) УСНО за месяц (исходя из ставки 4%) 216 000 (5 400 000 руб.

х 4%) Соответственно, 50% суммы налога – 108 000 (и 216 145 руб., и 135 365 руб. > этой суммы) УСНО с учетом корректировки на — страховые взносы для малого и среднего 108 000 (216 000 — 108 000) Общая сумма фискальных платежей 324 145 (216 145 + 108 000) 243 365 (135 365 + 108 000) Общая экономия 80 780 (324 145 — 243 365) Как видим, компания с объектом налогообложения по УСНО «доходы» также может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Между тем этот эффект может нивелироваться в случае, если взносы компании по общим тарифам составят менее 50% суммы исчисленного дохода. Для расчета используем прежние входные данные по ФОТ, но увеличим сумму дохода компании до 7 500 000 руб. Аспект Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб. Размер страховых взносов за месяц 216 145 ФОТ исходя из МРОТ – 181 950. Взносы – 54 585. Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Взносы – 80 780. Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780) Экономия на страховых взносах 80 780 (216 145 — 135 365) УСНО за месяц, исходя из ставки 6% 450 000 (7 500 000 руб. х 6%) Соответственно, 50% суммы налога – 225 000 (и 216 145 руб., и 135 365 руб. < этой суммы)> УСНО с учетом корректировки на страховые взносы 233 855 (450 000 — 216 145) 314 635 (450 000 — 135 365) Общая сумма фискальных платежей 450 000 (216 145 + 233 855) 324 000 (135 365 + 314 635) Общая экономия 0 (450 000 — 450 000) Из последнего расчета можно сделать следующий вывод: работодатели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», не всегда смогут получить положительный эффект от применения пониженных тарифов.

Все зависит от соотношения величины их доходов и затрат на выплату вознаграждения работникам, включаемых в облагаемую базу по страховым взносам.

[1] Администрированием этих взносов занимается ФНС. [2] Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

. [3] Размер взносов по травматизму для каждого страхователя ФСС устанавливает ежегодно после подтверждения страхователем основного вида деятельности.

В обычных условиях подать документы нужно было до 15.04.2020, однако из-за объявления апреля нерабочим этот срок в большинстве регионов РФ был перенесен на 06.05.2021 (соответствующая информация размещена на сайтах региональных отделений фонда). [4] Предельные величины определены Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.

[5] Федеральный закон от 01.04.2021 № 102-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

. [6] О критериях отнесения хозяйствующих лиц к категории СМСП читайте в статье А.

А. Суркова «Кто признается субъектом МСП?» на стр.___. [7] В силу ТК РФ субъекты РФ вправе устанавливать «региональный» МРОТ, но его величина не должна быть менее «федерального».

[8] В сам Закон № 125-ФЗ эти изменения вноситься не будут.

Льготы по страховым взносам в 2021 году для УСН (ОКВЭД)

Актуально на 4 марта 2021 Время для прочтения: 3 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Из этой статьи вы узнаете, какие льготы по страховым взносам (пониженные тарифы) и для каких именно организаций (ИП) на УСН действуют в 2021 году.

Также смотрите: Сразу скажем, что с 2021 года заморожены (по сути, отменены) льготы по страховым взносам при УСН. Поэтому с 1 января 2021 года большинство компаний и все ИП на упрощёнке платят страховые взносы по общему тарифу 30%.

Это:

  1. взносы на обязательный медстрах (ОМС) – 5,1% со всех облагаемых выплат;
  2. взносы по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу (сверх – не облагаются);
  3. взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% – с выплат сверх базы;
  4. взносы на травматизм – от 0,2 до 8,5% (в зависимости от основного вида деятельности).

Дополнительные тарифы взносов на ОПС – до 9% (начисляют на выплаты работникам с вредными условиями, ст.

428 НК РФ). Таким образом, у обычных организаций на УСН льгот нет.

Они платят взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм по основным тарифам (письмо ФНС от 27.02.2019 № БС-4-11/3404). Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций (подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ). Это:

  1. на случай временной нетрудоспособности/материнства, на ОМС – 0%.
  2. на ОПС – 20%;

Эти пониженные тарифа для НКО и благотворительных организаций действуют в течение 2021 – 2024 годов.

Такие организации должны быть зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке.

Что касается НКО, то государственные и муниципальные учреждения в данном случае в их число не входят. Кроме того, в соответствии с учредительными документами они должны вести деятельность в области:

  1. образования;
  2. здравоохранения;
  3. социального обслуживания граждан;
  4. научных исследований и разработок;
  5. массового спорта (кроме профессионального).
  6. культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы);

Таким образом, в 2021 году при определении права на пониженный тариф страховых взносов, в первую очередь, имеет смысл смотреть не соответствующие коды видов деятельности по ОКВЭД 2, а на статус самой организации – некоммерческая либо благотворительная. 04.03.2021 31.08.2018 19.09.2019 23.09.2019 22.09.2019 28.10.2019 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"] Scroll Up

Путин освободил пострадавший малый и средний бизнес от налогов за 2 квартал

© anekdotov.net То же самое касается любых ИП из пострадавших отраслей, в том числе, относящихся к крупному бизнесу.Подписанный сегодня президентом РФ федеральный закон от 08.06.2021 № 172-ФЗ освобождает пострадавший бизнес от налогов за второй квартал этого года и вносит некоторые поправки в НК (страница официального ).

Малые и средние организации, любые пострадавшие ИП, социально ориентированнные НКО (получающие субсидии и гранты) освобождаются от уплаты:

  1. водного налога, торгового сбора, ЕНВД за 2 квартал;
  2. транспортного, земельного, налога на имущество за период владения объектами, используемыми в бизнесе, с 1 апреля по 30 июня 2021 года
  3. акцизов, НДПИ за апрель-июнь;
  4. аванса по ЕСХН за полугодие, а также авансов по УСН, по НДФЛ (уплачиваемому ИП) за полугодие за вычетом аванса за 2 квартал. Неуплаченные авансы будут учитываться как уплаченные, в том числе, при расчете налога за год;
  5. плата за патент при ПСН рассчитывается без апреля, мая и июня 2021 года.
  6. подлежащих уплате во 2 квартале ежемесячных авансов по налогу на прибыль, а также – ежемесячных авансов, исчисляемых из фактической прибыли – за месяцы второго квартала, а также квартального аванса за полугодие за вычетом уплаченного за 1 квартал. При этом неуплаченные авансы будут учитываться при расчете следующих как уплаченные;

Для этих же лиц устанавливается нулевой тариф всех страхвзносов с зарплат работников за апрель – июнь 2021 года.

Пострадавшим ИП уменьшаются в ПФ, уплачиваемые за себя. Фиксированный размер в 2021 году составит 20 318 рублей. Это – снижение исходной суммы по взносам в ПФ (32448) на 1 МРОТ.

При этом взносы в ФФОМС остаются на прежнем уровне. В итоге надо будет уплатить 28744 рубля в виде всех взносов «за себя» за 2021 год.

Кроме того, от НДФЛ (который платят ИП на общей системе), от налога на прибыль и при УСН освобождена матвыгода при «прощении» долгов по условно-невозвратному льготному кредиту, полученному в течение 2021 года на возобновление деятельности.

Что за кредит – можно узнать .

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+