Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Переходящие отпускные в 6 ндфл и расчете по взносам

Переходящие отпускные в 6 ндфл и расчете по взносам

Переходящие отпускные в 6 ндфл и расчете по взносам

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 19 марта 2021 г.

При заполнении формы 6-НДФЛ важно определиться с .

Ведь от этого зависит, попадут ли вообще те или иные выплаты в Расчет. Мы , как зарплата, начисленная в одном месяце, а выплаченная в следующем, повлияет на порядок заполнения формы 6-НДФЛ ().

Такая зарплата в Разделе 2 Расчета не отражается, что приводит к образованию разницы между показателем строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ. А как быть с переходящими отпускными в 6-НДФЛ? Вполне типичная ситуация, когда отпуск начался в одном месяце, а закончился уже в другом.

Бывает и так, что отпуск полностью приходится на один месяц, но выплата отпускных была произведена еще в предшествующем отдыху работника месяце. Сразу отметим, что никаких особенностей отражения данных в форме 6-НДФЛ в этом случае не будет. Отпускные в Расчете всегда отражаются по единому порядку, который полностью зависит от фактической даты выплаты отпускных.
Отпускные в Расчете всегда отражаются по единому порядку, который полностью зависит от фактической даты выплаты отпускных.

Ведь по доходу в виде отпускных датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) является дата его выплаты ().

Она будет совпадать и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), ведь именно на дату фактической выплаты дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ (). Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск.

Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных.

Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались ().

Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019.

Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (). К примеру, НДФЛ с отпускных за июнь 2021 можно было уплатить 01.07.2019, поскольку 30.06.2019 пришлось на воскресенье.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

6-НДФЛ при переходящем отпуске в 2021: как отражать

Как в 6-НДФЛ отражать переходящие отпускные в 2021 году? Как быть, если отпуск начался в одном квартале, а продолжился в другом? Поясним на примере. НДФЛ, удержанный из отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили доход.

Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2021 года. Отпускные ему были выплачены 18 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных — 18 января.

В этот же день с выплаты надо удержать налог.

А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2021 года.

Другой пример: отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019.

При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, НДФЛ с отпускных за июнь 2021 можно было уплатить 01.07.2019, поскольку 30.06.2019 пришлось на воскресенье. По доходу в виде отпускных датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) является дата его выплаты (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она будет совпадать и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), ведь именно на дату фактической выплаты дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ (п.

4 ст. 226 НК РФ). Если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам — отпускные включайте в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены. Исключение — когда последний день квартала выходной. Тогда отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, вы покажете только в разд.

1. А в разд. 2 отразите их в 6-НДФЛ за следующий квартал. Выплатили отпускные по отпуску, который переходит с одного месяца на другой

  1. строка 140 — сумма удержанного налога.
  2. строка 110 — та же дата, что и по строке 100;
  3. строка 130 — сумма дохода;
  4. строка 120 — последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
  5. строка 100 — дата выплаты отпускных;

Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых.

Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные. Работник уходит в отпуск на 28 дней с 14.12.2018 по 18.01.2019.

Отпускные 36 820 руб. выплачены 10.12.2018. Тогда же перечислен НДФЛ с отпускных — 4 787 руб. В разд. 1 6-НДФЛ за 2018 г. отпускные отражены так.

Так как 31.12.2018 — выходной, срок перечисления НДФЛ с отпускных — 09.01.2019. Поэтому в разд. 2 отпускные включены в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Переходящий отпуск. Как не запутаться с перечислением НДФЛ, вычетами и отчетностью

Ни одна организация — плательщик налога на прибыль или единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, в штате которой числятся работники, не обходится без такой операции как предоставление сотрудникам ежегодных отпусков.

Соответственно, компания должна оплатить отдых работников исходя из их среднего заработка.

Довольно часто дни отпуска приходятся на разные месяцы календарного года, причем иной раз они попадают на разные отчетные (налоговые) периоды. Рассмотрим нюансы налогообложения, связанные с исчислением НДФЛ по переходящим отпускам, выплачиваемых работникам предприятия и порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ.

Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п.

1 ст. 210 НК РФ), Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.

При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст.

226 НК РФ, , ). Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

6 ст. 226 НК РФ). То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2021 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2021 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2021. Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если отпуск приходится на несколько месяцев.

При выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ уменьшают на сумму налоговых вычетов положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.

Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.

Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за тот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (350 тыс. руб.). На это указано, в частности, в . Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.Пример Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2021 года включительно.

Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.Пример Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2021 года включительно. Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб. На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20216 года в размере 10 000 руб.

НДФЛ с этой суммы не удерживался. 30 июня 2021 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2021 года). Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2021 года −7 500 руб., за июль 2021 года — 8 000 руб.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2021 года.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.

20 июня 2021 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.). На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб.

(22 500 руб. х 13%). Тогда заработную плату за июнь работник получит в размере 9 575 руб. (22 500 руб.-2 925 руб.-10 000 руб.). Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц.

В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.

Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал. Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ . В начале 2018 года в него внесли изменения , который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках. Если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, то расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке.

Отпускные по общему правилу включаются в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены. Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст.

226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п.

7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Такие отпускные нужно включить в разд.

1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, то в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 — в I квартале следующего года (). В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п.

п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  1. по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;
  2. по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
  3. по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  4. по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

В разд.

2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ): по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты отпускных (пп.
1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

  1. по строке 130 — сумму выплаченных отпускных без вычитания суммы удержанного НДФЛ;
  2. по строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачены отпускные (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

по строке 140 — сумму удержанного с отпускных НДФЛ.

«» :

  1. , ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ

Актуально на 4 августа 2021 Время для прочтения: 3 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Бухгалтер заполняет 6-НДФЛ. Переходящие отпускные включаются в расчет по какому-то особому правилу, или никаких особенностей при заполнении формы в таком случае нет?

Правильный ответ смотрите в материале. По общему правилу работодатель должен оплатить отпуск сотруднику не позднее чем за три дня до его начала.

Обратим внимание, что Трудовой кодекс устанавливает крайний срок выплаты отпускных, и не возбраняется выплачивать деньги раньше (ч.9 ст. 136 ТК РФ). Предельный срок выплаты отпускных рассчитывается в календарных днях.

Их надо выплатить так, чтобы до начала отпуска оставалось 3 полных дня. Приведем пример. Если отпуск у работника начинается в понедельник, то рассчитаться по отпускным работодателю нужно в четверг (ст. 14 ТК РФ, письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157).

Если работодатель опоздает в выплатой отпускных, то ему грозит административный штраф. За нарушение, допущенное впервые размер санкции составит:

  1. от 30 000 до 50 000 руб. для организации.
  2. от 1 000 до 5 000 руб. для предпринимателя;
  3. от 10 000 до 20 000 руб. для директора;

За повторное нарушение размер штрафа будет увеличен, а должностное лицо фирмы, например, директор может быть дисквалифицирован на срок от 1 года до 3 лет.

Что касается НДФЛ, то для целей налогообложения сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А как быть, если отпуск работника переходит из квартала в квартал.

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные? Давайте разбираться. Так как налогооблагаемый доход возникает при выплате денег, то неважно, на какие периоды приходится отпускной период. Поэтому выплату нужно отразить в одном блоке строк 100 – 140 в периоде, когда выдали отпускные.

Построчный пример заполнения переходящих отпускных в 6 НДФЛ с 2021 года выглядит так:

  1. строка 140 – сумма удержанного налога.
  2. строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  3. строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, по строке 120 нужно указать следующий ближайший рабочий день – п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  4. строка 100 – дата выплаты отпускных;
  5. строка 130 – сумма дохода;

Таким образом, никаких особых правил по отражению переходящих отпускных в 6-НДФЛ и расчете по взносам нет.

Если отпуск работника выдает на разные отчетные периоды, то при заполнении расчета по подоходному налогу нужно следовать указанным правилам, ориентируясь на то, что доход в виде отпускных выплат признается в день их выплаты (подп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 26.05.2021 26.05.2021 23.04.2021 04.08.2019 31.07.2021 19.03.2018 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"] Scroll Up

6-НДФЛ: новые примеры заполнения

Наступает летняя пора, поэтому рассмотрим на примерах, как отразятся в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 суммы отпускных, матпомощи, подарков, дивидендов, детских пособий, различных выплат и компенсаций при увольнении работника, при прощении долга.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст.

226 и 226.1 НК РФ указывает на сроки перечисления налога в бюджет.

Приведем их в таблице:Основные виды доходовДата возникновения доходаСрок перечисления НДФЛ Зарплата (аванс) Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@) Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при окончательном расчете Отпускные, больничное пособие День выплаты (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ) Не позднее дня, следующего за днем выплаты Матпомощь День выплаты (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) Дивиденды Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО). Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО) Подарки в натуральной форме День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@) Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Российской Федерации (часть вторая)»

от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред.

от 28.12.2016) Начало действия редакции — 01.01.2017 Налоговики напомнили: если операция производится в одном периоде, а завершается в другом, то отражать ее в форме надо в том периоде, в котором она завершается, то есть когда наступает срок перечисления налога по НК РФ. Сказанное касается и отпускных расчетов.

Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического его получения (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № Поэтому отпускные включаются в разд. 1 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены, в разд.

2 – в том квартале, когда наступил срок уплаты налога с отпускных выплат.Примечание редакции: кстати, зарплата и отпускные, выплаченные одновременно отразятся в форме двумя блоками (раздельно).

Ведь сроки, определенные НК РФ для перечисления НДФЛ с указанных видов доходов, разные (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).Пример 1. Отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в другом. Отпускные в сумме 75 000 руб.

(с НДФЛ) начислены 30.06.2017, а выплачены 05.07.2017. Показать операцию надо целиком в расчете за 9 месяцев, при этом в разделе 1:

  1. по стр. 040 (070) — 9 750
  2. по стр. 020 – 75 000

В разделе 2 формы отразятся данные:

  1. по стр. 120 – 31.07.2017
  2. по стр.

    140 — 9 750

  3. по стр. 110 – 05.07.2017
  4. по стр.

    100 – 05.07.2017

  5. по стр. 130 – 75 000

Пример 2.

Отпуск переходит на следующий квартал. Продолжительность отпуска работника: с 27.03.2017 по 09.04.2017. Отпускные целиком (за вычетом НДФЛ) выданы 20 марта.

Начисленные за дни марта и дни апреля отпускные выплачиваются в марте.

Поэтому здесь весь доход приходится на март, дата перечисления НДФЛ — 31.03.2017. Таким образом, эта операция отразится в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.Пример 3.

Работник заболел в октябре во время отпуска, который был продлен ему на время болезни. Отпускные, выплаченные в сентябре, отразятся в расчете за 9 месяцев.

Пересчета отпускных не потребуется. Операция по выплате пособия и удержания налога отразится в 6-НДФЛ за год. Статья 140 НК РФ определяет: все выплаты, причитающиеся физлицам при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие), выплачиваются в последний день их работы.«ТРУДОВОЙ КОДЕКС Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ(ред.

от 03.07.2016)Начало действия редакции — 01.01.2017Примечание редакции: «увольнительные» выплаты отразятся в разд. 1 расчета за период, когда они выплачены, в разд.

2 — за период, в котором надо уплатить с данных выплат НДФЛ.

При этом выходное пособие, выданное в размере необлагаемых НДФЛ-сумм, в расчете отражать не стоит. Иначе возникнут расхождения со сведениями по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Пример 4. Выплаты произведены в последний день работы сотрудника. В день увольнения (07.04.2017) работнику выплачены:

  1. зарплата — 70 000 руб. (с НДФЛ): за март – 52 500 руб., а за апрель – 17 500 руб.;
  2. компенсация за неиспользованный отпуск – 12 300 руб. (с НДФЛ).

В разделе 2 6-НДФЛ за полугодие отразятся 2 блока данных из-за разных дат получения дохода по НК РФ, выплаченных в один день:

  1. по стр.

    110 – 07.04.2017

  2. по стр 120 – 10.04.2017
  3. по стр 110 – 07.04.2017
  4. по стр. 140 – 6 825
  5. по стр. 140 – 3 874
  6. по стр. 130 – 29 800
  7. по стр.

    130 – 52 500

  8. по стр. 100 – 31.03.2017
  9. по стр. 100 — 07.04.2017
  10. по стр 120 – 10.04.2017

По доходам в виде зарплаты за дни апреля (в месяце увольнения) и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают даты фактического получения дохода (последний день работы) и даты уплаты налога (следующий рабочий день переносится из-за выходных).

Поэтому эти два вида дохода отражаем одним блоком. Отдельным блоком надо показать данные по мартовской зарплате, ведь дата получения дохода здесь – последний день месяца (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Кстати, если работник ушел в отпуск с последующим увольнением, то отпускные отражаются в разд.

2 6-НДФЛ также отдельно от остальных выплат (Письмо ФНС от 11.05.2016 № 5. При увольнении работнику прощен долг.

Работник уволился 31.03.2017. Оформив договор дарения, ему простили долг по выданному беспроцентному займу в 300 000 рублей, налог с прощенного долга удержан при расчете в последний день работы. В разд. 1 расчета за 1 квартал отразятся данные:

  1. по стр. 030 – 4 000
  2. по стр. 020 – 300 000
  3. по стр. 040 (070) – 38 480

Окончание операции покажет в разд.

2 формы за полугодие (дата уплаты налога приходится на апрель):

  1. по стр. 120 – 03.04.2017
  2. по стр. 110 – 31.03.2017
  3. по стр. 130 – 300 000
  4. по стр. 100 – 31.03.2017
  5. по стр. 140 – 38 480.

Пункт 28 ст. 217 НК РФ устанавливает лимит в 4 000 рублей по доходам в виде подарков, в пределах которого налог не взимается. Налоговики разъяснили, что компания (ИП), сделав работнику подарок в установленной ценовой рамке, данные о нем по форме 2-НДФЛ могут не подавать.

В соответствии с этими рекомендациями должна заполняться и форма 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникло причин требовать пояснения из-за возникших несоответствий в этих двух формах. К свободным от НДФЛ доходам по этому пункту, кроме подарков относится также матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию, призы, возмещение стоимости лекарств. Ограничение в 4 000 рублей работает в отношении каждого из таких доходов, посчитанных за налоговый период.

Но, если эта льготная сумма все же попала в форму 6-НДФЛ, то логично показать ее и в справке о доходах (Письмо от 15.12.2016 № Примечание редакции:Пример 6.

При увольнении работника в связи с выходом на пенсию, ему дарят подарок. Стоимость подарка – 3 800 руб.

Как выяснилось, принцип отражения дохода в виде малоценных подарков (до 4 000 рублей) должен быть одинаков в НДФЛ-отчетности (в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ), иначе возникнут проблемы. Поэтому компания сама может принять решение, надо ли показывать выдачу малоценного подарка в указанных формах.

Например, принято решение отражать только те льготные доходы, для которых предусмотрены коды вычетов (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № К вычету из доходов в виде подарков установлен код «501». Следовательно, компания покажет в форме 6-НДФЛ (в справке 2-НДФЛ) подарок стоимостью 3 800 рублей и как доход по стр.

020, и как вычет по стр. 030.

Такой подход убережем фирму от необходимости подавать уточненный расчет. Ведь заранее не известно, сколько подарков будет выдано сотрудникам в течение года.

Не угадаешь и их стоимость, которая в конце года может превысить 4 000 рублей в расчете на одного работника. И тогда выданный малоценный подарок (например, в первом квартале), непоказанный в расчете за 1 квартал, становится в конце года (на момент превышения лимита) проблемой. Становится ясно, что 6-НДФЛ за 1 квартал заполнен с ошибкой, которую надо исправлять путем подачи «уточненки».

Кстати, в НДФЛ-отчетности не надо отражать операции по выдаче пособий по беременности и родам, матпомощи в связи со смертью родственника, «увольнительных» пособий и суточных, выплаченных в пределах установленного лимита, а также других сумм доходов, для которых отсутствуют коды вычетов. Налоговики разработали контрольные соотношения (КС) к новому расчету по страховым взносам (форма утверждена Приказом от 10.10.2016 № Они представлены в таблице и позволяют сопоставить показатели как внутри расчета, так и свериться данными между новым расчетом по взносам и формой 6-НДФЛ.Примечание редакции: для наглядности представим формулу КС для сопоставления данных расчета по страховым взносам и формы 6-НДФЛ.

Она предусматривает, что показатель суммы начисленных доходов за минусом дивидендов (отражаемых в 6-НДФЛ) должен быть больше или равен сумме выплат, являющихся объектом по взносам в новом расчете.

Полностью необлагаемые доходы не отражаются в форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № Письмо> ФНС России от 01.08.2016 № Это и матпомощь при рождении ребенка, детские пособия, суточные и прочие выплаты Тогда как, эти же выплаты необходимо отразить в стр.

030 и стр. 040 подраздела 1.1 разд. 1 расчета по взносам. Разница между этими строками и дает базу по взносам (стр.

050 этого подраздела расчета).

Получается, что указанное КС может не выполняться.

Разница между строками 6-НДФЛ может быть и меньше показателя стр.

030 подраздела 1.1 разд. 1 расчета, если компания выплачивает указанные суммы. В этом случае налоговики затребуют пояснения, в которых надо указать причину несоответствия междокументных КС.

Однако такое КС не является жестким и не влияет на прием отчетности («Главная книга», апрель 2017, № 407). Выплаченные дивиденды показываются по стр.

025 расчета 6-НДФЛ. Контрольные соотношения для этой формы предусматривают, что данные указанной строки годового расчета складываются из двух сумм доходов в виде дивидендов (по коду 1010):

  1. справок 2-НДФЛ с признаком «1», оформленным по итогам года по всем физлицам (заполняют при выплате дивидендов ООО);
  2. приложений № 2 к «прибыльной» декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, составленных за налоговый период по всем физлицам (заполняют АО).

Поэтому у ООО стр.

025 годового расчета должна биться с суммами доходов в виде дивидендов, отраженных в справках 2-НДФЛ, а у АО – с суммами, показанными в приложении № 2 к декларации по прибыли. Примечание редакции: срок уплаты налога в бюджет зависит от того, кто выплачивает дивиденды: 1) если ООО, то перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.

6 ст. 226 НК РФ); 2) если АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). В последнем случае день выплаты и дата перечисления налога часто оказываются в разных периодах.

Поэтому показывать в 6-НДФЛ такие операции надо по правилам, аналогичным «зарплатным» правилам: в разд.

1 – в периоде выплат, в разд.

2 – в периоде завершения, то есть перечисления налога (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).Пример 7. Периоды выплаты дивидендов и перечисления НДФЛ не совпадают. АО выплатила физлицу дивиденды 14.06.2017 в размере 35 000 рублей.

Налог уплачен 14.07.2017. По данной операции в разд.

1 расчета за полугодие, в частности отразятся данные:

  1. по стр. 020 (025) – 35 000
  2. по стр. 040 (045, 070) – 4 550

В расчете за 9 месяцев заполнится разд. 1 (данные будут те же) и разд. 2:

  1. по стр. 100 (110) – 14.06.2017
  2. по стр. 130 – 35 000
  3. по стр. 120 – 14.07.2017
  4. по стр. 140 – 4 550

Налоговики рассказали, что доход работника организации (резидента РФ), работающего вахтовым методом на территории Вьетнама, не отражается в форме 6-НДФЛ.

В рассматриваемом случае вознаграждение за выполненный труд относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если работник – налоговый резидент РФ, получающий доход от источников за пределами РФ, то он сам исчисляет, декларирует и уплачивает налог по итогам налогового периода.

Если работник не признается налоговым резидентом РФ, то его доход, полученный от источников за пределами РФ, налогом не облагается. При этом организация-работодатель в обоих случаях не является налоговым агентом.

Поэтому указанный доход такого сотрудника не включается в расчет по форме 6-НДФЛ.Примечание редакции: справки 2-НДФЛ по таким доходам также не составляются.

:

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

На примерах — как корректно отразить суммы отпускных в расчете в разных ситуациях.

Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает. Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом. В разделе 2

«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

отражаются показатели за отчетный период.

Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.Правило 1. Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст.

223 НК РФ) и отражается по стр.

100 Раздела 2.Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр.

110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.Правило 3. Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.Правило 4.

Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр.

120 Раздела 2.Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные. Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п.

6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета. В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).

Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной). В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.

В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать: — по строке 100 и 110 — 25.06.2018; — по строке 120 — 02.07.2018; — по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).Расчет 6-НДФЛ за период:Раздел 1Раздел 2 Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018 За 1 квартал 2018 года — За полугодие 2018 года— Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 За полугодие 2018 года — За 9 месяцев 2018 года— Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018 За 9 месяцев 2018 года — За налоговый период 2018— Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2021 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения) За налоговый период 2018 — За 1 квартал 2021 года— Корректировка отпускных Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму. Приведем порядок действий ниже.Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты) — по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты — по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты — по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников) — по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату — по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты), включая налог — по строке 140 — сумму удержанного налога с доплаты по отпускнымОснование: письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483Операция: Перерасчет отпускных в сторону уменьшения.Как отражаем в расчете 6-НДФЛ: Раздел 1 Расчета 6-НДФЛРаздел 2 Расчета 6-НДФЛВариант 1 Сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором уменьшена сумма отпускных.

В разделе1 уточненного расчета указать итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных Порядок отражения зависит от договоренностей с работником. Если переплату отпускных зачли в зарплату, то в периоде зачета отражается зарплата за минусом суммы переплаты отпускных. Основание Письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483; письмо УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940 Вариант 2 Уточненный расчет не представлять, расчеты регулируются в течение налогового периода.

Раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, в нем отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета отпускных Основание Письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

Законодательно вопрос не урегулирован, разъяснения контролирующих органов отсутствуют Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий» начислило работнику отпускные в июне 2018 года в сумме 50 000 рублей. Исчислили, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в сумме 6 500 руб. Отпускные перечислены работнику 25.06.2018 года.

В июле 2018 года сделали перерасчет, в ходе которого выяснилось, что работнику переплатили отпускные. Реальная сумма отпускных должна была составить 45 000 рублей, НДФЛ с отпускных — 5 850 рублей Сумма переплаты составила 5 000 рублей, а излишне удержанный и перечисленный НДФЛ — 650 руб.

По письменному согласованию с работником сумма переплаты отпускных принимается в зачет заработной платы за июль 2018 года. Сумма начисленной зарплаты за июль составила 70 000 руб. С учетом переплаты зарплата составила 65 000 руб., а НДФЛ с этой суммы — 8 450 руб.

Зарплата за июль 2018 года выплачена работнику 10.08.2018 года. Порядок заполнения Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев приведем ниже.Раздел 1.

  1. Строка 020 — 115 000 руб. (50 000 руб. 65 000 руб.)
  2. Строка 040 — 14 950 руб. (115 000 руб. х 13%)
  3. Строка 070 — 14 950 руб.

Раздел 2.

  1. Строка 110 — 10.08.2018
  2. Строка 140 — 8450 руб.
  3. Строка 130 — 65 000 руб.
  4. Строка 130 — 13.08.2018
  5. Строка 100 — 31.07.2018

Наталья Горбова, эксперт , учебного центра компании СКБ Контур «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

21.07.2021 подписывайтесь на наш канал

Рассмотрим, как отражается доход в виде отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.3.0). Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода.

Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату.

Это сделано специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Т.е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата документа на выплату отпускных (рис.

1). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата документа на выплату.

Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Если этот день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за этим днем. Если в программе не ведется автоматический расчет отпускных, то начисление производится с помощью документа Начисление зарплаты.

Обратите внимание! В такой ситуации, в расчете, срок перечисления налога будет автоматически указан — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

  1. Отпускные начислены в марте 2021 года, а выплачены в апреле 2021 года
  2. Отпускные выплачены в марте 2021 года

Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2021 № 206, от 02.04.2021 № 239 и от 28.04.2021 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 — 8 мая признан нерабочим.

При этом некоторые организации продолжали свою деятельность. Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п.

7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2021 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2021 № БС-4-11/7791@), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность.

Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст.

226 НК РФ, без учета переноса. В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни.

Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное — Налоги и отчеты — раздел Антикризис) (рис.

5). В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала. Отпускные начислены в марте 2021 года, а выплачены в апреле 2021 года – 06.04.2021. Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис.

1). Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 06.04.2021. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата документа на выплату.

Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата. Рис. 1 Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 30.04.2021.

В такой ситуации отпускные будут отражены в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2021 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

Если организация не работала в период нерабочих дней, сумма отпускных будет также отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2021 года. Но срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 12.05.2021 (рис.

2). Рис. 2 Отпускные выплачены в марте 2021 года – 16.03.2021. Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2021 года (рис.

3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2021. Рис. 3 Если организация не работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2021 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2021 года (рис.

4). В раздел 2 расчета за 1 квартал 2021 года сумма отпускных не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).

Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – 12.05.2021. Рис. 4 Рис. 5 в других программах «1С»: Источник: . Темы: , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Повышение НДФЛ на доходы Поддерживаете ли вы предложение повысить НДФЛ на доходы состоятельных граждан?

Да, ставку НДФЛ на доходы свыше 12 млн рублей нужно повысить до 20-24%. Нет, достаточно повышения НДФЛ до 15% на доходы свыше 5 млн рублей.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+