Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - При увольнении как платить налоги

При увольнении как платить налоги

При увольнении как платить налоги

Когда перечислять НДФЛ при увольнении: инструкция с примерами


Последние изменения: Январь 2021Согласно налоговому кодексу налог должен поступить в бюджет в день выплаты (на следующий) зарплаты на предприятии, независимо, выдаются заработанные средства через кассу или переводятся работающему на банковскую карту. Возникает вопрос: как платить НДФЛ при увольнении, ведь рассчитаться с работающим необходимо в дату увольнения, до какого числа уплачивается НДФЛ? Работодатель — налоговый агент своих сотрудников. Он рассчитывает за них сумму налога, удерживает ее, перечисляет в бюджет вовремя.

Согласно ст. 140 ТК РФ администрация предприятия должна полностью рассчитаться с увольняющимся в дату расторжения трудовых отношений, то есть выдать, перечислить на банковскую карту зарплату, возмещение за неиспользованный отдых, выходное пособие.

Датой, когда налогоплательщик получает доход, установлен последний оплачиваемый день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату необходимо начислить НДФЛ.

Удержание производится одновременно с выплатой расчетных (пункты 3, 4 ст. 226 НК РФ), в последний день работы. Если увольняющийся обратился за расчетными позже даты прекращения трудового договора, причитающиеся деньги выплачиваются не далее последующего дня.

Выплата НДФЛ при увольнении сотрудника осуществляется не далее дня, следующего за днем выплаты расчётных (п.

6 ст. 226 НК РФ). Если день является нерабочим, то срок уплаты НДФЛ сдвигается на первый рабочий день (п.

7 ст. 6.1 НК РФ). Пример Сотрудник увольняется 08.10.2018, нужно определить, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника.

Необходимо подсчитать расчетные на 06.10.2018, начислить НДФЛ, в этот день нужно сделать перечисления на банковскую карту увольняющегося.

Перечислить налог можно в тот же или следующий день.

Алгоритм расчета:

  1. суммируются полученные доходы;
  2. определяется ставка;
  3. проводятся вычеты, удержания;
  4. рассчитывается выплата.

Для резидентов установлена ставка — 13%, нерезидентов — 30%. Резиденты – лица, находившиеся в России 183 дня в течение двенадцати идущих подряд месяцев.

Налоговая база = доходы работника, в денежном выражении – вычеты и удержания. Доходы включают:

  1. выходное пособие.
  2. зарплату;
  3. ;

Налог, не удержанный из аванса, высчитывается при расчете за месяц (Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/160).

Компенсация отпуска облагается в полном объеме, независимо от причины увольнения (п. 3 ст. 127 НК РФ). Компенсации, связанные с прекращением трудовых отношений, предусмотренные трудовым, коллективным договором, не подлежат налогообложению, если не превышают трехкратной величины среднемесячного заработка, для работающих на Крайнем Севере — шестикратной (статья 217 НК РФ).

Компенсации, превышающие шестикратную величину, удерживаются в обычном порядке. Право на налоговый вычет устанавливается ст. 218-221 НК РФ. Им имеют право воспользоваться родители, находящихся на их содержании детей.

Величина предоставляемого вычета:

  1. 3000за3-гоипоследующих, на каждого.
  2. 1400руб. за первого, второго ребенка, на каждого;

Письмом от 28.10.2016 Минфин РФ поясняет: бухгалтерия учитывает доходы работающего в течение месяца, после чего определяется итоговая база. Доход не признается полученным трудящимся до конечного дня месяца. А значит, до конца месяца рассчитать, удержать налог нельзя (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Письмо Минфина от 10.04.2015 говорит: произвести удержание налога можно в следующем месяце, если фактическая уплата будет произведена после окончания месяца начисления. Пример Соловьев И.П. увольняется по сокращению штата 11.10.2018.

Ему начислена заработная плата в размере 21000 руб., компенсация за неиспользованный отдых — 25000, выходное пособие – 39500 Выходное пособие не подлежит налогообложению, т.к.

не превышает трехмесячный заработок.

НДФЛ = (21000+25000) * 0,13 = 5980 руб.

Возникают в связи с удержанием за отпуск, который предоставлялся авансом. Рассмотри три случая.

  • Работник использовал отпуск авансом, ему выплачены отпускные. В связи с прекращением трудовых отношений у работника возникли неотработанные дни отдыха.

Бухгалтерия .

Если сделать этого не получилось, нужно попытаться взыскать их через суд. Если судебное решение принято не в пользу администрации организации, необходимо взять письменный отказ уволенного вернуть долг. На основании отказа списать непогашенную задолженность на финансовый результат предприятия.

По истечении периода исковой давности задолженность можно рассматривать как прощение долга.

  • Уволенный добровольно возвращает авансом выплаченные отпускные. Облагаемого дохода не возникает: средства выплачивались за минусом налога (Письмо Минфина РФ от 30.10.2015 № 03-04-07/62635).
  • Уволенному прощен долг за излишне уплаченные отпускные. Сумма не подлежит налогообложению: она получена за вычетом налогового платежа.

Работодатель обязан сдавать за работников в ИФНСЧ два отчета:

  1. 6 НДФ – предоставляется каждый квартал не далее последнего числа последующего месяца, по итогам года – не далее 1 апреля последующего года.
  2. 2-НДФЛ – предоставляетсякаждыйгоднедалее1апреляпоследующегогода. Доходы отражаются по месяцам;

Увольнительные суммы отображаются в разделе 1 6-НДФЛ за период их выплаты.

В разделе 2 – за период, в котором надо уплатить НДФЛ. Выходное пособие в пределах, не подлежащих налогообложению, отражать не следует (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Как заполнить форму, если расчётные начислены, уплачены в одном квартале, а налоговый платеж сделан в другом?

Суммы дохода, вычета, исчисленного налога отображаются в разделе 1 формы отчетности за первый квартал, а в следующем квартале следует отобразить в разделе 2 формы. Согласно ст. 123 НК РФ неуплата может наступить если:

  1. не переведены средства;
  2. оплата сделана частично;
  3. нарушены сроки выплаты.

В случае несвоевременной уплаты администрации придется заплатить штраф в размере 20 % величины просрочки и дополнительные пени. При определении размера штрафа количество дней просрочки не учитывается.

Смягчающие обстоятельства отсутствуют.

Штраф удерживается в случае, если НДФЛ не был удержан из средств, уплаченных работающему, или перечислен. Взыскание применяется, если имелась возможность рассчитать налог (при оплате в натуральном виде это сделать нельзя).

Пени устанавливаются, если налог был удержан, но не перечислен, за календарный день просрочки в размере доли ставки рефинансирования ЦБ:

  1. при просрочке более чем в 30 дней:
  2. 1/300 — при просрочке до 30 дней;

1/300 — на срок до 30 дней, 1/150 – начиная с 31 дня.

Взыскание штрафа может применяться в течение 3-х лет с момента нарушения, срока давности взыскания налога и пени по нему не установлено (ст.
75 НК). © 2021 zakon-dostupno.ru

    Похожие записи

Оплата НДФЛ при увольнении сотрудника (расчете) в 2021 году

Соответственно с ТК России при увольнении работника начальник должен полностью рассчитаться с ним в последний день работы.

Трудности могут вызвать оплата НДФЛ при увольнении. Бухгалтеры спрашивают, как совершить подсчет НДФЛ, когда и в какой период оплатить налог, что прописывать в назначении платежа. При оплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться ст. 226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день.
226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день. При этом не важно, как сотрудник получил сумму средств — на карту банка либо наличными из кассы компании.

Зарплата граждан относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом. При этом НДФЛ удерживается из зарплаты раз в месяц в период совершения окончательного расчета по факту отработанного времени. Определенный период оплаты НДФЛ причисляется не только к самой заработной плате, но и ко всем выплатам.

Дата оплаты налога с заработной платы – не позже следующего дня выплаты дохода (окончательного подсчета). В последний день работы сотрудника с ним согласно ст.

140 ТК РФ совершаются подсчеты. С одной стороны, сотрудник возмещает причиненный им убыток компании, а с другой – начальник платит свой долг — остаток заработной платы, возмещения за неиспользованный отпуск, больничный и т.п. Данные суммы облагаются налогами, в частности подлежат начислению НДФЛ.

В случае увольнения начальник для оплаты НДФЛ обязан следовать алгоритму: Вычислить сумму налога Которая подлежит оплате Удержать налог из дохода сотрудника При его причислении Отправить налог в бюджет по месту расположения компании-работодателя не позже первого нерабочего дня уволенного работника Налог платится через соответственную После завершения года, который является налоговым периодом для налога на доход, оформить налоговую отчетность, где будут отображаться снятые с уволенного работника средства Декларация составляется по форме 2-НДФЛ.

Согласно ст. 229 НК отчетность передается в налоговую организацию до конца апреля Когда платить НДФЛ при увольнении?

Независимо от способа оплаты сотруднику окончательного расчета, НДФЛ должен перечисляться не позднее, чем на следующий день после получения увольняемым сотрудником расчета. При этом не важен вид вознаграждения.

Не важна и форма выплаты. Безразлично, совершается ли она перечислением на карты сотрудников, выдачей наличными в кассе организации либо другим способом.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.

На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат. А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.

К примеру, сотрудник увольняется 12 июня. Тогда на 12.06.2018 вы рассчитываете сумму дохода работника, начисляете с нее НДФЛ и оплачиваете сотруднику за минусом налога. А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет.

Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода. В большинстве компаний заработная плата платится на протяжении первой половины месяца с 5 по 10 число.

Необходимо подметить, что перечисление налога на доход с оплаченного аванса законодательство не устанавливает. Период окончательного расчета при увольнении не всегда совпадает с периодом выдачи заработной платы остальным сотрудникам компании.

Этот период зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, сотрудник должен подать заявление на увольнение за две недели до предполагаемого периода увольнения. И он может запрашивать полный расчет в день своего увольнения.

В день увольнения сотруднику должны заплатить:

  • Зарплату за все отработанные дни.
  • Начисленные премии.
  • Другие типы выплат.

ТК РФ допускает расчет с уволенным сотрудником на протяжении следующего дня после момента увольнения. Это осуществляется для того, чтобы бухгалтерия могла совершить необходимые бухгалтерские расчеты, кроме зарплаты. То есть, соответственно со ст.

140 ТК, в день увольнения компания должна полностью рассчитаться со своим уволенным сотрудником.

Задержка оплаты полного расчета при увольнении больше чем на день возможна только по инициативе самого сотрудника, если он сам не пришел получить зарплату. В этой ситуации вознаграждение по увольнению платится сотруднику в момент его прихода за вознаграждением.

В любой ситуации сроки перечисления налога на доход строго связаны со сроками выплаты заработной платы и других типов вознаграждения при увольнении. Компания должна в этот либо следующий день отправить в бюджет всю сумму налога. Штраф за задержку заработной платы составляет от 1 до 50 тыс.

руб. зависимо от формы предприятия.

Повторные опоздания с зарплатными расчетами наказываются строже.

Расчет НДФЛ с зарплаты осуществляется в стандартном порядке. Если сотруднику 10 июня дали аванс в сумме 40 тыс. руб., а потом причислили до дня увольнения еще 60 тысяч рублей, то сумма налога будет составлять (40+60) * 13 % = 13 тысяч рублей.

Компенсация за отпуск также облагается налогом в общем порядке. Период получения компенсации в данной ситуации – это день получения дохода, который записывается в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Тот же день пишется в строке расчета. Лучше, чтобы после дня получения возмещения и оплаты налога совпадали, хотя по закону периодом перечисления налога может являться и второй день после оплаты компенсации. Главная налоговая ставка, которой облагается зарплата граждан, равняется 13 %.

Но на размер отчислений могут действовать разные факторы, в том числе, налоговые вычеты. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента. Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

  • В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
  • Номер поручения.
  • Число личных подписей не должно превосходить двух.
  • Юрлица прописывают КПП.
  • Очередность выплаты.
  • В поле 6 указывается сумма выплаты.
  • Плательщик прописывает ИНН.
  • Если есть печать, она ставится обязательно.
  • Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
  • В поле 7 сумма отображается прописью.
  • Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
  • В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
  • Дата составления документа.
  • Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур. Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога.

Дата документа указывается в поле 109 документа.

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения. Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время. Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи.

В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения. Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика.

Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу. Требования относительно очереди выплаты прописываются в ст. 855 ГК РФ. Так¸ когда налогоплательщик отправляет налог в добровольном порядке, то очередность выплаты будет пятой.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь. Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность.

Бланк справки 2-НДФЛ можно . Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы  К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.

При выплате расчета, который начисляется сотруднику при увольнении, налог на доходы также отправляется на следующий день после выдачи.

То есть уплата совершается в день получения расчета. Но сотрудник может забрать свои деньги позднее.

В этой ситуации дата получения дохода является последним днем рабочего месяца.

Оплата НДФЛ при увольнении: пошаговая инструкция

Увольнение — окончание трудовых отношений между работником и работодателем. В результате этого действия работник прекращает выполнять свои обязанности в организации, а работодатель перестаёт оплачивать труд уволившемуся работнику, трудовой договор расторгается.Отношения и порядок их прекращения (увольнение) между сотрудником и работодателем определены в Законе «О занятости населения в РФ » и Трудовом Кодексе РФ.Трудовое законодательство предусматривает следующие основные мотивы увольнения:

  1. Инициатором выступает работник (увольнение по собственному желанию).
  2. Инициатором является работодатель (увольнение за несоблюдение требований работодателя, ликвидация предприятия, сокращение штатов и т.п.).
  3. По общему решению работника и работодателя (по соглашению сторон).

Процедура увольнения и окончательный расчёт сотрудника с работодателем зависит от причин расторжения трудового договора.Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:

  1. Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
  2. Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
  3. Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.

Далее работодатель обязан:

  1. Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
  2. Выдать трудовую книжку.
  3. К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
  4. Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
  5. Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.
  6. Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.

В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.Как правило, это:

  1. Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
  2. Компенсационные выплаты по основанию увольнения.
  3. Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.

К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:

  1. Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
  2. Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
  3. Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.
  4. Выходное пособие по сокращению штатов.

В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).Бухгалтер предприятия со всех причитающихся сумм начисляет и удерживает НДФЛ при увольнении.Налогом на доходы физических лиц облагаются:

  1. Заработная плата (премии, надбавки, оплата по тарифу или окладу, доплаты за замещение и подобное).
  2. Компенсация за дни неиспользованного отпуск.

Внимание:

  1. Компенсации, связанные с увольнением и предусмотренные трудовым или коллективным договором, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратный размер среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных к ним районов — шестикратный размер).
  2. Суммы, превышающие трёхкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка облагаются налогом в установленном порядке.
  3. Этот порядок удержания НДФЛ общий для всех, не зависит от должности увольняющегося сотрудника.

Важно: удержанный НДФЛ при увольнении должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днём увольнения (окончательного расчёта).После всех необходимых расчётов выдаётся справка НДФЛ при увольнении.

В ней отражаются все начисления текущего календарного года по месяцам, облагаемые подоходным налогом. В справке 2 НДФЛ при увольнении должны быть учтены начисления окончательного расчёта.

Они отражаются следующим образом:

  1. заработная плата с кодом 2000;
  2. премии с кодом 2002;
  3. компенсационные выплаты в сумме превышения трёхкратного (шестикратного) среднемесячного заработка — 4800;
  4. компенсация за неиспользованный отпуск — 4800;

Справки 2 НДФЛ по уволенным подаются в ИФНС по окончании календарного года.Работодатель в день увольнения производит окончательный расчёт с увольняемым.

Это событие отражается в отчёте по форме 6 НДФЛ следующим образом.Во втором разделе отчёта записывается:

  1. по строке 100 — день окончательного расчёта с работником (в идеале — день увольнения);
  2. по строке 120 — дата, следующая за днём удержания налога (день, который следует за днём увольнения).
  3. по строке 110 — дата исчисления (удержания) подоходного налога (совпадает с датой по строке 100);

В отчёте 6 НДФЛ указываются только доходы, с которых взимается подоходный налог. Компенсационные выплаты, с которых не удерживается НДФЛ, в отчёте не отражается.Пример: Иванов И.И.

увольняется 26 апреля. В день увольнения ему начислили:30000 руб.

— оплата по окладу за отработанные в апреле дни.10000 руб.

— компенсация за неиспользованный отпуск.15000 руб. — выходное пособие (не облагается подоходным налогом).С начисленных сумм удержан подоходный налог по ставке 13% — (30000+10000)*13% = 5200 руб.На руки Иванов И.И. получил (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.В форме 6 НДФЛ отражается так:Строка 100 — 26.04.2017, строка 130 — 40000 руб.Строка 110 — 26.04.2017, строка 140 — 5200 руб.Строка 120 — 27.04.2017.Некоторые интересные случаи из практики, вызывающие затруднения при увольнении сотрудника:1.

Увольнение в последний день квартального месяца.

Как отразить его в форме 6 НДФЛ?Пример: Иванов И.И.

увольняется 31 марта (последний день первого квартала). В день увольнения ему начислен окончательный расчёт -30000 руб., удержан НДФЛ — 3900 руб.Эта операция отражается в отчёте второго квартала, так как предельный срок перечисления НДФЛ — 1 апреля (второй квартал):Строка 100 — 31.03.2017, стр. 130 — 30000 руб.Строка 110 — 31.03.2017, стр.

140 — 3900 руб.Строка 120 — 01.04.2017.2. Работник уволился в декабре 2016 года, а в феврале 2017 года ему с опозданием выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск.

В каком налоговом периоде показывать выплаченную сумму?Сумму дохода и удержанный подоходный налог следует указать в справке 2 НДФЛ за 2017 год.3.

Работнику предоставляется отпуск с 11.04.2017 года с последующим увольнением. Окончательные выплаты он получил 10.04.2017 года. Как отразить в форме 6 НДФЛ?10.04.2017 года были начислены отпускные — 10000 руб.

и заработная плата за отработанное время — 20000 руб.

С этих сумм удержан подоходный налог.В отчёте 6 НДФЛ за второй квартал эта операция отображается так:1. Для отпускных:Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 10000 руб.Стр. 110 — 10.04.2017, стр.

140 — 1300 руб.Стр. 120 — 30.04.2017.2. Для окончательного расчёта по зарплате:Стр. 100 — 10.04.2017, стр. 130 — 20000 руб.Стр.

110 — 10.04.2017, стр. 140 — 2600 руб.Стр. 120 — 11.04.2017.Как видим, нюансов при заполнении формы 6 НДФЛ и 2 НДФЛ много.

Особенно внимательными надо быть при увольнении сотрудников. Надеемся, что некоторые советы, приведённые в этой статье, облегчат труд бухгалтера и кадровика.

  1. 0
  2. 27.04.2017

Поделиться:

НДФЛ с выплат после увольнения

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

ЭКС-РАБОТНИК

Н.А. Мартынюк,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюБывает, что через какое-то время после увольнения работника возникает необходимость выплатить ему некую признаваемую его доходом сумму. Это может быть, например, пособие по больничному либо премия, начисленная за отработанный период.

А ранее ему предоставлялся детский, имущественный и/или социальный вычет по НДФЛ. Применять ли вычеты при исчислении НДФЛ после увольнения?

Назовем три наиболее частые выплаты.

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск вам поможет калькулятор на нашем сайте: → Калькуляторы → Калькуляторы по зарплате → Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Во-первых, это пособие по больничному листу, который экс-работник принес уже после увольнения. Организация обязана оплатить такой листок нетрудоспособности, если он был открыт (далее — Закон № 255-ФЗ); : •до дня увольнения или в день увольнения — в связи с заболеванием, бытовой травмой самого работника либо необходимостью ухода за членом семьи, а закрыт больничный после увольнения.

Пособие рассчитывается по общим правилам; •в течение 30 календарных дней после увольнения — в связи с заболеванием или травмой самого работника. Пособие выплачивается за все дни болезни в размере 60% среднего заработка вне зависимости от страхового стажа. При заполнении больничного в строке «Условия исчисления» ставьте код 47.

Во-вторых, предусмотренные трудовым (коллективным) договором и локальными актами премии, которые начислены после увольнения по результатам труда за период, отработанный до увольнения.

Об учете премий при расчете среднего заработка вы можете прочитать: В-третьих, доплата компенсации за неиспользованный отпуск (КНО), начисленной при увольнении.

Если начислена годовая премия за период, который вошел в расчет этой КНО, то компенсацию нужно пересчитать.

Например, работник уволен 02.02.2018.

Расчетный период для КНО — с февраля 2017 г.

по январь 2018 г. включительно; .

Организация 09.02.2018 начислила и выплатила премию по результатам работы в 2017 г. всем работникам. Поскольку 2017 г. у экс-работника отработан, эта премия начислена и ему тоже.

А раз начислена она за год, отдельные месяцы которого входят в расчетный период для КНО, то компенсацию нужно пересчитать и доплатить, .

О том, в каких случаях организация обязана выплатить премию бывшему работнику, вы можете прочитать: ; Таким же образом следует пересчитывать и доплачивать остальные суммы выплаченного в период действия трудового договора среднего заработка, в расчет которого вошел период, за который после увольнения начислена годовая премия. Это могут быть, например, командировочные.

При исчислении НДФЛ с каждой из этих выплат у вас возникнет вопрос: уменьшать ли сумму выплаты на те вычеты по НДФЛ, которые предоставлялись работнику до увольнения? Предоставление детского вычета никак не связано с наличием либо отсутствием трудовых отношений. Стандартные вычеты предоставляет налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает человеку облагаемый НДФЛ доход.

Для получения у налогового агента вычета физлицо пишет заявление и представляет документы, подтверждающие право на вычет, , .

Внимание Больничные по уходу за ребенком или за другим членом семьи, открытые после увольнения, работодатель не оплачивает. И заявление, и копия свидетельства о рождении ребенка у вас есть.

Поэтому при исчислении НДФЛ с выплачиваемого после увольнения дохода вычет нужно предоставить.

Конечно, только в том случае, если с учетом выплачиваемой после увольнения суммы общая сумма дохода, полученного физлицом от вашей организации с начала года, не превысила предельных 350 000 руб. В подсчет идут доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, за исключением дивидендов, .

Однако обратите внимание на то, как написано это заявление: если от работника работодателю, то нужно взять у человека новое заявление на предоставление вычета.

Например, в заявлении написано: «Генеральному директору ООО “Луч” И.И. Иванову от продавца-консультанта И.И.

Петрова». Сейчас этот человек уже не продавец-консультант. Поэтому пусть он напишет новое заявление вне рамок трудовых отношений: «Генеральному директору ООО “Луч” И.И.

Иванову от И.И. Петрова». Пусть оно касается исключительно предоставления вычета при выплате дохода после увольнения и там будет указано, что другие налоговые агенты вычет за этот месяц не предоставляют. Если же заявление изначально было написано не от работника работодателю, а от физлица организации, то новое заявление не нужно.

Часто бухгалтеры опасаются, что человек уже успел выйти на другую работу. И если предоставить ему вычет, то он получит его дважды: на новой работе и у бывшего работодателя. А это незаконно, так как вычет за каждый месяц может быть предоставлен только один раз, то есть у одного налогового агента.

Опасаетесь, что один и тот же детский вычет человек получает не только у вас, но и у другого налогового агента? Зря! Вам по этому поводу волноваться не нужно Поэтому часто встречаются рекомендации потребовать у бывшего работника: •трудовую книжку — чтобы убедиться в отсутствии в ней записей о новой работе.

Но, во-первых, это не гарантирует отсутствия выплат от другого налогового агента — человек может, например, получать доходы по гражданско-правовому договору. Во-вторых, отказ показать трудовую книжку не дает вам права отказать в предоставлении вычета; •справку 2-НДФЛ от нового работодателя за весь период с момента увольнения в вашей организации — если работник уже начал работать в другом месте. Однако такая справка необходима только

«в случае начала работы не с первого месяца налогового периода»

, причем для предоставления вычета именно по новому месту работы.

Так что непредоставление этой справки тоже не повод отказать человеку в вычете. Поэтому требовать эти документы не нужно.

При наличии у вас заявления на детский вычет и подтверждающих документов вы должны его предоставить. Вы не обязаны выяснять, не написал ли уже человек такое же заявление другому налоговому агенту.

Он сам должен позаботиться о том, чтобы вычет ему предоставлял только один налоговый агент. И отвечать за неправомерное получение повторного вычета в случае чего должен именно он, а не ваша организация. Этот вопрос возникает, если между месяцем увольнения и месяцем выплаты прошел месяц и более.

Например, работник из вашей организации уволился 25.08.2017 — это последний день его работы. 22.09.2017 он заболел. Поскольку после увольнения прошло меньше 30 календарных дней, пособие должна выплатить ваша организация.

Больничный был закрыт 09.10.2017, в тот же день человек вам его принес. Вы начислили пособие и выплачиваете его 20.10.2017, в день выплаты зарплаты за первую половину месяца. За какие месяцы предоставить детский вычет при исчислении НДФЛ с пособия: за сентябрь и октябрь или же только за октябрь?

Минфин совсем недавно еще раз подтвердил: если в отдельные месяцы организация ничего не выплачивала физлицу, то положенный ему за эти месяцы детский вычет предоставляется при выплате дохода в следующем месяце. Поэтому в нашем примере вычет нужно предоставить и за сентябрь, и за октябрь. Обоснование этой позиции такое.

Налоговый агент исчисляет 13-про­центный НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Исчислить налог — это умножить налоговую базу на ставку и вычесть при уплате сумму НДФЛ, удержанную с начала года. А налоговая база — это все доходы с начала года, уменьшенные на все вычеты с начала года.

ВАС поддержал такой подход еще в 2009 г. Речь об имущественном вычете и вычетах на лечение и обучение, , которые предоставляются по заявлению работника при наличии уведомления из ИФНС. Эти вычеты могут быть предоставлены только работодателем, .

В нашем случае человек на момент выплаты уже уволен.

Поэтому при исчислении НДФЛ с пособия по больничному такой вычет применять нельзя.

А вот с премией и доплатой КНО сложнее. Организация выплачивает их именно в связи с трудовыми отношениями с физлицом. При увольнении трудовой договор прекращается.

Но предусмотренная им обязанность работодателя начислить и выплатить премию еще не выполнена на момент увольнения. А значит, трудовые отношения еще не закончились.

Следовательно, в момент выплаты премии организация все еще действует как работодатель, . И получается, она должна предоставить имущественный и социальный вычеты, на которые у нее имеются заявления физлица и уведомления ИФНС.

Точно так же, как она предоставила бы их, если бы с опозданием выплачивала зарплату за месяц увольнения и КНО.

С этим согласен специалист ФНС.

Предоставление бывшим работодателем имущественного и социального вычетов МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Полагаю, что при выплате бывшему работнику премии за результаты деятельности в периоде, когда трудовые отношения с этим работником еще не были расторгнуты, ему могут быть предоставлены социальный и (или) имущественный вычеты, которые предоставлялись ему до увольнения.

В любом случае важно, чтобы заявление на имущественный вычет и уведомление ИФНС были поданы физлицом работодателю до даты увольнения. Иначе вычет ваша организация предоставить не вправе, .

Строго говоря, до тех пор, пока уволившийся человек сам не скажет, что ему нужна справка 2-НДФЛ с обновленными сведениями, предоставлять ее вы не обязаны Скорее всего, вы в день увольнения выдали физлицу справку 2-НДФЛ по его заявлению.

Если на момент выплаты дохода после увольнения год еще не закончился, то данные справки при сдаче ее в ИФНС по окончании года нужно дополнить. Добавьте в нее доход, выплаченный после увольнения, и вычет, использованный при исчислении с этого дохода НДФЛ. Физлицу вы обязаны выдать обновленную справку только по его запросу.

Но, если хотите, можете и сами отправить ее по почте или передать иным способом. Нужно ли как-то аннулировать справку, выданную при увольнении?

Идеальный вариант — если человек отдаст ее вам в обмен на новую справку.

Тогда вы можете быть уверены, что на новой работе стандартный вычет ему будет предоставлен с учетом всех выплаченных вами с начала года доходов. Но обязанности возвращать ранее выданную вами справку у человека нет, поэтому он может этого и не сделать. Не беда: в ней есть дата составления, поэтому она не является недействительной — на ту дату в ней все верно.

Совет Если в день увольнения работника вы знаете, что позже ему еще будут начислены и выплачены премия либо пособие по больничному, то к выдаваемой ему справке 2-НДФЛ приложите уведомление.

В уведомлении напишите, что после такого-то числа данные о выплаченных ему доходах за этот год могут измениться и тогда ему по его запросу может быть выдана обновленная справка о доходах за этот год. В конце сентября Минфин выпустил официальные разъяснения: в целях НДФЛ доход в виде годовых и разовых производственных премий считается полученным в момент их выплаты. Специалист ФНС подтвердил нам, что это верно и для премий по итогам работы за квартал (см.

). А для ежемесячных премий сохраняется прежняя позиция: дата получения дохода — последний день месяца, за работу в котором она начислена; ; .

Это объясняется тем, что премии за труд — часть зарплаты, а в целях НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца. Если же работник увольняется, то дата получения дохода в виде зарплаты за отработанные дни месяца увольнения — последний день работы.

Следовательно, и ежемесячная премия, начисленная за эти дни, тоже считается полученной в день увольнения. О том, как удерживать налог с премий и отражать их в НДФЛ-отчет­ности, читайте: Таким образом, при выплате бывшему работнику любой премии из нее нужно удержать НДФЛ и не позднее чем на следующий день перечислить его в бюджет, .

ФНС уже разъяснила, как показать это в расчете 6-НДФЛ в зависимости от того, за какой период начислена выплачиваемая после увольнения премия. Вот что получается. Трудовая премия за месяц. Допустим, работник уволен 24.11.2017 (это последний день работы), а 08.12.2017 ему выплачена премия по итогам работы в ноябре, из нее удержан и в тот же день перечислен в бюджет НДФЛ.

Эта операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. отражается так: •в строке 100 — 24.11.2017 (последний день работы); •в строке 110 — 08.12.2017 (день выплаты премии); •в строке 120 — 11.12.2017 (так как следующий за днем выплаты день — 09.11.2017 — приходится на выходной и переносится на очередной рабочий день).

Трудовая премия за квартал, за год, разовая. Допустим, работник уволен 29.12.2017, а 02.02.2018 подписан приказ о выплате всем, в том числе и бывшему работнику, премии за результаты работы в 2017 г. Премия выплачена 20.02.2018, в этот день НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в бюджет.

Эта операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. отражается так: •в строке 100 — 20.02.2018 (день выплаты премии); •в строке 110 — 20.02.2018; •в строке 120 — 21.02.2018. В справку о доходах за 2017 г.

премия не включается. Это доход 2018 г., по окончании которого на работника нужно будет сдать справку 2-НДФЛ, отразив премию как доход февраля.

* * * Еще один распространенный вид выплат бывшим работникам — выплата среднего заработка, сохраняемого на второй и третий месяцы после увольнения по причине сокращения. Но эти выплаты НДФЛ не облагаются; .

Соответственно, и вопроса о вычете не возникает. Понравилась ли вам статья?

  1. Другое
  2. Нет ответа по поставленные вопросы
  3. Есть ошибки
  4. Почему оценка снижена?
  5. Статья появилась слишком поздно
  6. Тема не актуальна
  7. Ничего нового не нашел
  8. Слишком много слов
  9. Аргументы неубедительны
  10. Нужно больше примеров
  11. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я не подписчик, но хочу им стать
  • , № 7
  • , № 15
  • , № 6, № 6
  • , № 13
  • , № 11
  • , № 2
  • , № 1
  • , № 4
  • , № 8, № 8
  • , № 3
  • , № 6
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 3
  • , № 10, № 10
  • , № 7
  • , № 15
  • , № 23
  • , № 2, № 2
  • , № 24
  • , № 12
  • , № 5, № 5
  • , № 20, № 20
  • , № 7, № 7, № 7
  • , № 1, № 1
  • , № 10
  • , № 20
  • , № 2, № 2
  • , № 13, № 13, № 13
  • , № 8, № 8
  • , № 4, № 4, № 4, № 4, № 4
  • , № 22
  • , № 15
  • , № 14
  • , № 23
  • , № 12
  • , № 11
  • , № 18, № 18, № 18, № 18
  • , № 9, № 9
  • , № 24, № 24, № 24, № 24, № 24
  • , № 3, № 3
  • , № 5, № 5, № 5, № 5

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году

Актуально на 3 декабря 2021 Время для прочтения: 7 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту.

Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет.

Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты.

Возможны следующие ситуации:

  • Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  • Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ.

Они действуют с 2016 года. У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд.

Как же быть в таком случае? ПРИМЕР Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца.

Один из работников уволился из компании 29 мая. Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае?

Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года.

Об этом далее. В 2021 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты.

При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам.

Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

Также см. «». ПРАВИЛО В 2021 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  1. премиальных выплат;
  2. оплаты труда за количество доработанных дней;
  3. задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику.

То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним.

Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140). Несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя.

Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании. Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее.

Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней).

Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику. С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно.

А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2021 году в день, который не совпадает с зарплатным? Подробнее об этом см. «». В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения.

Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня.

А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2021 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты.

Он же – последний день работы. Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице: Порядок выдачи зарплатыВ какой день перечислять НДФЛ На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту)Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организацииТогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день На руки из кассы или из полученной за день выручкиВ момент совершения выплат либо на следующий день Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+